Получение жилой недвижимости в виде подарка – достаточно частое явление в России․ При этом налоговый режим зависит от нескольких факторов:
- статуса получателя (налоговый резидент или нерезидент);
- отношений между дарителем и одаряемым (близкие родственники – исключение из налогообложения);
- видов имущества (квартира, земельный участок, ценные бумаги и т․п․);
- выбранного кода дохода в системе ФНС․
В статье подробно разберём, какой код дохода следует указывать в 3‑НДФЛ при получении квартиры в дар от близкого родственника, какие ставки НДФЛ применяются и какие документы необходимо подготовить․
Нормативная база
Основные юридические источники, регулирующие налогообложение дарения имущества физическим лицам:
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статьи 224‑226 (определение налоговой базы и ставок НДФЛ);
- Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑11/387@ – таблица кодов доходов, в т․ч․ 2720 и 2721;
- Письма ФНС (например, от № БС‑4‑11/1934@), уточняющие применение кодов к разным видам подарков;
- Постановления и разъяснения, опубликованные на портале ГАРАНТ ․
Какие коды доходов существуют для подарков?
| Код | Наименование | Кому применяется | Ставка НДФЛ |
|---|---|---|---|
| 2720 | Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база определяется в соответствии с НК РФ | Физические лица‑резиденты, получившие денежные средства или имущество (кроме ценных бумаг) в дар от любого лица, включая близких родственников․ | 13 % (с 2021 г․ – 15 % при доходе более 5 млн руб․) |
| 2721 | Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с НК РФ) | Получатели, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также дарения ценных бумаг․ | 13 % (резиденты) / 30 % (нерезиденты) – в зависимости от статуса․ |
Как следует из источника ГАРАНТ, для денежных и иных нематериальных подарков, получаемых резидентами, применяется код 2720․ Для подарков, получаемых нерезидентами, а также для ценных бумаг – код 2721․
Квартира в дар от близкого родственника: освобождение от налога?
Согласно статье 224 НК РФ и разъяснительным письмам ФНС, подарки недвижимости от близких родственников (супруг(а), родители, дети, внуки, дедушки, бабушки, братья и сестры по крови или по браку) не подлежат налогообложению НДФЛ․ Вместо уплаты налога получатель обязан:
- заполнить и подать декларацию 3‑НДФЛ в случае, если стоимость подаренной квартиры превышает необлагаемый минимум (в 2024 г․ – 4 000 руб․), но только в том случае, если даритель не является близким родственником;
- предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке, свидетельство о смерти родителей и т․п․)․
Если даритель – близкий родственник, налоговой базы не формируется, а значит в декларации указывается «нет налогооблагаемого дохода»․ При этом в 6‑НДФЛ (справка о доходах) код дохода указывается, но сумма налога равна нулю․
Пошаговая инструкция для получателя квартиры
Шаг 1․ Проверка статуса дарителя
Убедитесь, что даритель относится к одной из категорий близких родственников, перечисленных в НК РФ (см․ п․ 1)․ Если даритель – не родственник, переходите к пункту 5․
Шаг 2․ Сбор документов
- Договор дарения недвижимости, подписанный у нотариуса;
- Документы, подтверждающие право собственности дарителя (выписка из ЕГРН);
- Документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке и т․п․);
- Кадастровый паспорт квартиры;
- Паспорт получателя․
Шаг 3․ Регистрация перехода права
Подайте заявление в Росреестр о государственной регистрации перехода права собственности․ После регистрации вы получите выписку из ЕГРН, где будет указано, что вы являетесь собственником․
Шаг 4․ Оформление в налоговом органе
Если даритель – близкий родственник, в налоговый орган направьте:
- копию договора дарения;
- копию выписки из ЕГРН о переходе права;
- документы, подтверждающие родство․
Согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ, налоговая служба в этом случае не требует уплаты НДФЛ, а в справке 6‑НДФЛ указывается код 2720 с нулевой суммой налога․
Шаг 5․ Если даритель не является родственником
- Определите налоговую базу: стоимость квартиры (по договору) либо её рыночную стоимость, если она выше․
- В декларации 3‑НДФЛ укажите доход с кодом 2720 (для резидентов) и рассчитайте налог:
- 13 % до дохода в 5 млн руб․;
- 15 % на сумму, превышающую 5 млн руб․ (постепенно вводится с 2021 г․ – см․ закон № 372‑ФЗ от )․
- Уплатите налог до 15 апреля года, следующего за получением подарка․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Каким кодом следует указывать квартиру, полученную в дар от родителя?
Код 2720․ Поскольку получатель – налоговый резидент, а подарок – имущество (не ценные бумаги), применяется именно этот код․ Налоговая сумма будет 0 руб․ благодаря освобождению от НДФЛ для близких родственников․
Нужно ли платить налог, если стоимость квартиры превышает 5 млн руб․?
Если даритель – близкий родственник – налог всё равно не взимается (ст․ 224 НК РФ)․ Если же даритель – постороннее лицо, то применяется прогрессивная ставка: 13 % до 5 млн руб․, 15 % с превышения․
Как оформить подарок, если квартира находится в совместной собственности супругов?
Необходимо оформить договор дарения от каждого из супругов‑дарителей․ При этом каждый из них указывает в декларации свой доход с кодом 2720․ Если оба являются близкими родственниками (например, родители дарят совместно), налог также не взимается․
Можно ли использовать код 2721 для квартиры?
Нет․ Код 2721 применяется только к подаркам нерезидентам и к ценным бумагам․ Для недвижимости, получаемой резидентом, используется 2720․
Что делать, если налоговый агент (работодатель) ошибочно указал код 2721?
Необходимо направить в отделение ФНС запрос‑корректировку (письмо‑запрос) с приложением копии договора дарения и подтверждения статуса резидентства․ После исправления в 6‑НДФЛ будет указана правильная ставка․
Пример расчёта налога (для нерезидентов и не‑близких родственников)
| Сценарий | Стоимость квартиры | Код дохода | Ставка НДФЛ | Налог к уплате |
|---|---|---|---|---|
| Близкий родственник (родитель) | 7 000 000 руб․ | 2720 | 13 % (но освобождение) | 0 руб․ |
| Не‑близкий родственник, резидент | 7 000 000 руб․ | 2720 | 13 % до 5 млн + 15 % от 2 млн | 13 %·5 млн = 650 000 руб․ + 15 %·2 млн = 300 000 руб․ → 950 000 руб․ |
| Не‑близкий родственник, нерезидент | 7 000 000 руб․ | 2721 | 30 % (ставка для нерезидентов) | 30 %·7 млн = 2 100 000 руб․ |
Что делать, если даритель – юридическое лицо (например, АО «Сбер»)
- Юридическое лицо обязано удержать НДФЛ у источника и перечислить его в бюджет․
- Для денежных подарков от организации применяется код 2720 с ставкой 13 % (резиденты) или 15 % (при доходе >5 млн руб․)․
- Если же речь идёт о недвижимости, передача прав через договор дарения требует регистрации в Росреестре, а налоговый агент (организация) выступает в роли налогового агента и обязан оформить 6‑НДФЛ с кодом 2720․
Рекомендации по избежанию ошибок
- Точно определите статус получателя․ Ошибочный статус (резидент/нерезидент) приводит к неверному коду․
- Проверяйте актуальность ставок․ С 2021 г․ введена прогрессивная ставка 15 % для доходов выше 5 млн руб․
- Сохраняйте все подтверждающие документы․ Налоговый орган может потребовать копии договоров, свидетельств о родстве и выписок из ЕГРН․
- При возникновении сомнений – обращайтесь в ФНС․ Онлайн‑сервис «Обратиться в ФНС России» позволяет получить официальное разъяснение․
Для получения квартиры в дар от близкого родственника:
- В налоговых регистрах используется код дохода 2720;
- Налоговая база формируется, но НДФЛ не уплачивается благодаря освобождению, предусмотренному ст․ 224 НК РФ;
- Необходимо предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие родство и факт перехода права собственности;
- При получении квартиры от нелицезависимого лица (не родственника) – налог уплачивается по ставке 13 % (до 5 млн руб․) и 15 % (свыше 5 млн руб․) с кодом 2720․
Соблюдая указанные правила, вы избежите штрафов и лишних расходов, а также правильно оформите налоговую отчётность․
Информация актуальна на 19 апреля 2026 года․ Ссылки использованы из открытых источников: ГАРАНТ (https://www․garant․ru/consult/nalog/1653179/), ФНС России, правовые порталы․