Земельный налог — это местный налог, порядок исчисления которого регулируется гл. 31 НК РФ и нормативными актами муниципальных образований.
С 01 января 2021 г. организации самостоятельно исчисляют налог и авансовые платежи, а физические лица получают готовое уведомление от ФНС.
В 2024–2026 гг. ключевые правила остались прежними, однако важно учитывать изменения кадастровой стоимости и новые льготы.
Ниже приведён подробный алгоритм расчёта налоговой базы и примеры.

Что такое налоговая база по земельному налогу?

Налоговая база (далее — НБ) определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (ст. 390 НК РФ).
Если участок образован или изменён в течение года, НБ принимается на дату внесения сведений в ЕГРН.
Для участков в долевой собственности НБ пропорциональна доле.

Источники данных

• Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).
• Выписка из ЕГРН (кадастровая стоимость и дата её установления).
• Публичная кадастровая карта Росреестра.

Как изменить НБ, если поменялась кадастровая стоимость?

Важно: изменения кадастровой стоимости в 2023 г. не влияют на расчёт налога за 2023 г., если они внесены после (письма ФНС от № СД-4-21/9306 и Минфина от № 03-05-04-02/75887).
Для 2024 г. берём стоимость на , для 2025 г. — на и т.д.

Исключения

1. Исправление ошибок Росреестра — пересчёт делается за весь период.
2. Изменение категории/разрешенного использования — новая стоимость применяется с начала года, в котором подано заявление.

Формула расчёта земельного налога

Базовая формула

Н = НБ × Ст × Кв × Ки — Л, где

• НБ, налоговая база (кадастровая стоимость);
• Ст — налоговая ставка (0,3 % или 1,5 % в зависимости от категории);
• Кв — коэффициент владения (мес. владения ÷ 12);
• Ки, повышающий коэффициент при неиспользовании участка по назначению (п. 15–16 ст. 396 НК РФ);
• Л — льгота (сумма или % от НБ).

Авансовый платёж (для юр. лиц)

АП = (НБ × Ст) ÷ 4 × Кв

Пошаговый пример для организации

Дано:

• Кадастровая стоимость (на ) — 12 500 000 ₽
• Ставка — 0,3 %
• Участок в собственности 11 месяцев (Кв = 11/12)
• Льгота — 50 % от НБ, предусмотрена региональным законом

Расчёт годового налога:

1. НБ = 12 500 000 ₽
2. Ст = 0,3 %
3. Кв = 11/12 ≈ 0,9167
4. Н до льготы = 12 500 000 × 0,003 × 0,9167 ≈ 34 375 ₽
5. Л = 34 375 × 50 % = 17 187,5 ₽
6. Н к уплате за 2025 г. = 34 375 − 17 187,5 = 17 187,5 ₽

Особенности для физических лиц

• ФНС сама рассчитывает и направляет уведомление до 01 ноября следующего года.
• Налог за участки ≤ 6 соток не начисляется (ст. 391.1 НК РФ).
• Для пенсионеров, ветеранов и инвалидов предусмотрен федеральный вычет 6 соток и региональные льготы (ст. 391.1 НК РФ).

Калькулятор и автоматизация в 1С

В 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0) расчёт выполняется автоматически:

1. Загрузка кадастровой стоимости из сервиса «Контур-Налоги» или вручную.
2. Настройка льгот: «Директива – Налоги – Льготы по земельному налогу».
3. Формирование авансовых платежей и годовой справки-расчёта.
4. Сдача отчётности по КНД 1153005 через ЭДО.

Сроки уплаты в 2026 году

Чек-лист для бухгалтера

1. 01 марта, проверить актуальность кадастровой стоимости в ЕГРН.
2. 15 марта — уточнить ставку и льготы в местном законе.
3. До 30 апреля — рассчитать и уплатить аванс за I кв.
4. До 31 июля — рассчитать и уплатить аванс за II кв.
5. До 31 октября, рассчитать и уплатить аванс за III кв.
6. До 01 февраля 2027 — подать отчётность и уплатить остаток.

Главное правило: налоговая база = кадастровая стоимость по ЕГРН на 01 января расчётного года.
Все изменения после этой даты учитываются только при исправлении ошибок или изменении вида разрешённого использования.
Используйте официальные источники (ЕГРН, региональные законы) и автоматизированные сервисы — это минимизирует риск доначислений и пени.

Обновлено: 20 апреля 2026 г.