В 2026 году при дарении квартиры не родственником получатель (одаряемый) обязан уплатить НДФЛ в размере 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.) и отразить полученный доход в 3-НДФЛ.
Главный вопрос при заполнении декларации — правильно указать код дохода, который определяет способ расчёта налоговой базы.
Какой код дохода ставить в 3-НДФЛ при дарении квартиры?
Если даритель, физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником, следует использовать:
- Код дохода 2720 — «Доход, полученный в порядке дарения, за исключением доходов, указанных в коде 2721».
- Код вычета 501 — «Имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. при получении в дар имущества от физических лиц, не являющихся близкими родственниками».
| Код дохода | Описание в справочнике ФНС | Кому применять |
|---|---|---|
| 2720 | Подарки от физлиц (кроме родственников) | Сумма рыночной стоимости квартиры |
| 501 | Имущественный вычет при дарении (1 000 000 руб.) | Уменьшает налоговую базу |
Когда дарение не облагается НДФЛ
Налог не платится, если квартиру дарит близкий родственник:
- родитель или усыновитель;
- ребёнок (включая усыновлённого);
- супруг(а);
- брат/сестра (полнородные или неполнородные);
- дед/бабка или внук/внучка.
В этом случае в 3-НДФЛ ничего декларировать не нужно.
Пошаговый пример расчёта и заполнения
Исходные данные
- Рыночная стоимость квартиры по отчёту оценщика: 3 800 000 руб.
- Даритель — друг семьи, не родственник.
- Налоговая ставка: 13 % (доход ≤ 5 млн руб.).
Формула расчёта
Налог = (Стоимость квартиры – Имущественный вычет 501) × 13 %
Налог = (3 800 000 – 1 000 000) × 13 % = 364 000 руб.
Как это выглядит в 3-НДФЛ
- Приложение 1 (доходы):
- Код дохода: 2720
- Сумма дохода: 3 800 000
- Источник: данные дарителя (ФИО, ИНН, адрес)
- Приложение 6 (вычеты):
- Код вычета 501
- Сумма вычета: 1 000 000
- Раздел 2:
- 030: 3 800 000
- 040: 1 000 000
- 060: 2 800 000 (облагаемая база)
- 070: 364 000 (НДФЛ к уплате)
Сроки подачи декларации и уплаты налога
- 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля 2027 года (если квартиру подарили в 2026).
- Налог уплачивается до 15 июля 2027 года.
Частые ошибки
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Указан код 2721 вместо 2720 | Налоговая требует пояснение, может начислить доначисления | Подать утоочнённую декларацию с кодом 2720 |
| Не применён вычет 501 | Налог = 3 800 000 × 13 % = 494 000 руб. (переплата 130 000) | Амнистировать через уточнёнку или заявить возврат переплаты |
Мини-чек-лист для получателя квартиры
- Проверьте, родственник ли даритель (справка ЗАГС, свидетельство о рождении).
- Если не родственник, закажите независимую оценку рыночной стоимости.
- Подготовьте договор дарения, акт приёма-передачи, ЕГРН-выписку.
- Заполните 3-НДФЛ:
- код дохода 2720;
- код вычета 501;
- сумму налога к уплате.
- Сдайте декларацию через ЛК ФНС, Госуслуги или лично в ИФНС.
- Оплатите налог до 15 июля.
Где получить помощь
- Бесплатная линия ФНС: ###-###-####
- Консультант в ЛК ФНС → «Написать обращение»
- Онлайн-калькулятор налога при дарении (официальный сервис ФНС)
Важно: сохраняйте все документы копиями в электронном виде — в случае проверки они понадобятся.
Своевременное и корректное заполнение 3-НДФЛ позволит избежать штрафов и пени.