Создание новой организации в последнем квартале года накладывает особый отпечаток на всю первичную отчетность․ Главное правило, которое нужно запомнить: если дата регистрации в ЕГРЮЛ приходится на период с 1 октября по 31 декабря текущего года, первым отчетным годом станет отрезок «с даты регистрации до 31 декабря следующего года»․ Ниже разберемся, откуда берется это правило и как оно влияет на налоговую и бухгалтерскую отчетность․
Почему важна дата 30 сентября
Раздел 5 ст․ 14 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» прямо указывает:
- если организация зарегистрирована до 30 сентября включительно, ее первым отчетным годом считается период с даты создания по 31 декабря того же календарного года;
- если регистрация состоялась 1 октября или позже, первый отчетный год продлевается до 31 декабря следующего года․
Таким образом, «осень-зима 2025» для компании, созданной, например, 15 ноября 2025 г․, превращается в полноценный 13,5-месячный отчетный период ( – )․
Последствия для бухгалтерской отчетности
Годовая бухгалтерская отчетность
Вновь созданная организация обязана сдать первую годовую бухгалтерскую отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и др․) не позднее 31 марта 2027 года, если она была создана в октябре–декабре 2025 года․
Промежуточная (квартальная) отчетность
До окончания «удлиненного» первого года никакой промежуточной бухгалтерской отчетности сдавать не нужно․ Первые кварталы, полугодия и 9 месяцев формируются уже внутри первого полного календарного года (2026)․
Последствия для налоговой отчетности
Налог на прибыль
По общим правилам налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (ст․ 285 НК РФ)․ Однако для компании, созданной после 30 сентября, первым налоговым периодом признается время от даты регистрации до 31 декабря следующего года․ Первые квартальные авансовые платежи (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев 2026 г․) начинают исчисляться уже внутри этого «первого» налогового периода․
НДС
Налоговый период по НДС — квартал․ Поэтому:
- если ООО создано 10 ноября 2025 г․, первый квартальный период по НДС — IV квартал 2025 г․ (10․11 – 31․12);
- даже при отсутствии операций декларация подается исключительно в электронном виде не позднее 20 января 2026 г․;
- для ИП, не являющихся плательщиками НДС, журнал учета счетов-фактур не предусмотрен (посредникам, застройщикам и экспедиторам — нужно)․
УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН
Если компания выбрала УСН, то первым налоговым периодом будет время от даты регистрации до 31 декабря следующего года․ Декларация по УСН подается не позднее 31 марта 2027 г․ (при регистрации в октябре–декабре 2025 г․)․
Таблица «Когда сдавать первую отчетность»
| Вид отчетности | Последний срок сдачи | Отчетный период |
|---|---|---|
| Годовая бухгалтерская отчетность | 31 марта 2027 г․ | – |
| Декларация по налогу на прибыль (федеральная часть) | 28 марта 2027 г․ | – |
| Декларация по НДС | 20 января 2026 г․ (IV кв․ 2025) | 15․11 – |
| Декларация УСН (при применении) | 31 марта 2027 г․ | – |
| СЗВ-М, РСВ, 4-ФСС | ежемесячно/ежеквартально | с |
Алгоритм действий для бухгалтера вновь созданной организации
- Получить выписку ЕГРЮЛ — в ней указана точная дата регистрации․
- Определить систему налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН)․
- Закрыть промежуточные периоды 2025 г․ без формирования бухгалтерской отчетности․
- Сформировать учетную политику с учетом «первого удлиненного года»․
- Календарь сдачи отчетности начать вести с 01 января 2026 г․ (за исключением НДС / ЕСХН кварталов 2025 г․)․
Краткий «фокус-памятка»
Зарегистрировали ООО 25 октября 2025 г․?
→ Первый отчетный год = – ․
→ Первая годовая бухгалтерская отчетность — до 31 марта 2027 г․
→ Первая декларация по прибыли — до 28 марта 2027 г․
→ НДС за IV кв․ 2025 г․ — до 20 января 2026 г․ (даже без операций)․
Соблюдая эти простые правила, вы избежите штрафов и сможете спокойно «дожить» до первой годовой отчетности без лишних переживаний;