Земельный налог – один из основных местных налогов, который уплачивают физические и юридические лица за владение земельными участками. Однако в Налоговом кодексе РФ (глава 31) предусмотрено множество льгот и полных освобождений от уплаты этого налога. В статье рассмотрим, какие категории земель и какие категории собственников полностью освобождаются от уплаты земельного налога, а также какие условия необходимо выполнить, чтобы воспользоваться льготой.
Законодательная база
Основные нормы, регулирующие льготы по земельному налогу, находятся в:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – глава 31 «Земельный налог»;
- Федеральный закон от № 353‑ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации»;
- Региональные нормативные акты (уставы, постановления органов местного самоуправления), которые могут уточнять перечень льгот для конкретного субъекта РФ.
Полное освобождение от земельного налога
Согласно п. 5 ст. 395 НК РФ, от уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие категории:
Коренное население Севера, Сибири и Дальнего Востока
Граждане, относящиеся к малочисленным коренным народам этих регионов, освобождаются от налога на все принадлежащие им земельные участки, независимо от их назначения.
Пенсионеры
Пенсионеры (в т.ч. по старости, инвалидности и по потере кормильца) освобождаются от налога на земельный участок площадью до 6 соток, находящийся в их личной собственности и не используемый в предпринимательской деятельности.
Многодетные семьи
Семьи, имеющие трёх и более детей и получившие в собственность бесплатный земельный участок, освобождаются от налога на этот участок на срок 10 лет со дня государственной регистрации права собственности.
Инвалиды и ветераны
Лица, имеющие статус инвалида I‑II групп, а также ветеранов Великой Отечественной войны и иных военных конфликтов, освобождаются от налога на земельные участки, находящиеся в их личной собственности, если площадь участка не превышает 6 соток.
Общественные организации инвалидов
На федеральном уровне льготы предоставляются только общероссийским общественным организациям инвалидов. Они освобождаются от уплаты налога на земельные участки, используемые под их уставную деятельность.
Религиозные организации
Религиозные организации, использующие земельный участок исключительно для проведения богослужений, образования и благотворительной деятельности, полностью освобождаются от налога.
Комбинации народных коммун и сельских советов
Земли, находящиеся в общей собственности коммун, а также земельные участки, выделенные под сельские общественные нужды (например, детские сады, дома культуры), также освобождаются от налога.
Частичное освобождение (льготы в виде вычетов)
Помимо полного освобождения, существует ряд частичных льгот, которые снижают налоговую базу или предоставляют фиксированный налоговый вычет. К ним относятся:
- Льготы для физических лиц, не использующих землю в предпринимательской деятельности (вычет – 50 % от суммы налога).
- Льготы для ветеранов труда и членов их семей (вычет – 50 % от суммы налога).
- Льготы для членов семей погибших военнослужащих (вычет – 100 % от суммы налога, т.е. полное освобождение).
- Льготы для участников общественных объединений, получивших землю в безвозмездную аренду (вычет – 100 %).
Условия получения льготы
Для того чтобы воспользоваться льготой, собственнику необходимо выполнить несколько обязательных шагов:
- Собрать пакет документов. Обычно требуется паспорт, свидетельство о праве собственности (договор купли‑продажи, дарения, свидетельство о наследстве), справка о статусе (пенсионер, инвалид, член многодетной семьи и т.д.).
- Заполнить уведомление о предоставлении льготы. Форма уведомления утверждается налоговым органом региона и доступна на его официальном сайте.
- Подать документы в налоговый орган. Подача может быть в электронном виде (через Личный кабинет налогоплательщика) или в бумажном виде в отделение ФНС.
- Получить подтверждение. После проверки документов налоговый орган выдает справку о предоставлении льготы, которая является основанием для освобождения от уплаты налога.
- Соблюдать срок действия льготы. Некоторые льготы (например, для многодетных семей) имеют ограниченный срок действия – 10 лет.
Практические примеры
Пример 1. Пенсионер
Иван Иванов, 68 лет, владеет участком 5 соток в Подмосковье, где выращивает овощи для собственного потребления. Поскольку площадь участка меньше 6 соток и Иван – пенсионер, он полностью освобождается от уплаты земельного налога. Для этого он подал в налоговую справку о пенсионном статусе и копию свидетельства о праве собственности.
Пример 2. Коренной житель Сибири
Мария Петровна, представитель малочисленного народа бурятов, владеет 2 га лесного участка в Забайкальском крае, используемого под охоту. По закону она полностью освобождается от налога независимо от площади участка. Достаточно предоставить копию паспорта и справку о принадлежности к коренному народу.
Пример 3. Религиозная организация
Храм «Свет Христов» имеет земельный участок 0,8 га, на котором расположена церковь, приходская школа и благотворительный центр. Организация подала в налоговую справку о регистрации как религиозное объединение и план использования земли. На основании п. 5 ст; 395 НК РФ ей предоставлено полное освобождение от налога.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Можно ли совместить несколько льгот?
Да, если у собственника одновременно имеются несколько оснований для льготы (например, он и пенсионер, и инвалид первой группы). В таком случае применяется наиболее благоприятный для налогоплательщика вариант (обычно полное освобождение).
Вопрос: Что происходит, если участок изменил назначение?
Если земельный участок, на который была предоставлена льгота, переходит в коммерческое использование (строительство, аренда), льгота прекращается, и налоговый орган вправе потребовать уплату налога за текущий налоговый период.
Вопрос: Нужно ли ежегодно подтверждать право на льготу?
В большинстве регионов подтверждение требуется только один раз (при первом предоставлении льготы). Однако при изменении обстоятельств (смена статуса, изменение площади участка) необходимо подать новое уведомление.
Вопрос: Как узнать, есть ли льготы в моём регионе?
Информацию о региональных льготах можно найти на официальных сайтах налоговых органов субъектов РФ, а также в муниципальных правовых актах. Также можно обратиться в отделение ФНС для консультации.
Земельный налог – обязательный платеж, но законодательство РФ предусматривает широкий спектр льгот и полных освобождений. К земле, не облагаемой налогом, относятся участки, принадлежащие коренному населению Севера, Сибири и Дальнего Востока, пенсионерам, многодетным семьям, инвалидам, ветеранам, а также земли, используемые религиозными и общественными организациями. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо собрать требуемый пакет документов и подать уведомление в налоговый орган; При правильном оформлении вы сможете полностью избавиться от налоговых обязательств за свой участок.
Дата публикации: