Земельный налог – обязательный платёж, который вносят все организации, имеющие в собственности или в постоянном (бессрочном) пользовании земельные участки. В 2023 году порядок расчёта несколько изменился: если кадастровая стоимость на выше, чем на , именно новая (более высокая) стоимость становится налоговой базой. Ниже – пошаговая инструкция, как узнать окончательную сумму к уплате и не допустить ошибок.
Проверяем налоговую базу (кадастровую стоимость на )
Налоговая база по земельному налогу определяеться как кадастровая стоимость участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на начало текущего года. В 2023 году это – данные на ;
- Шаг 1.1. Получите выписку из ЕГРН онлайн через сайт Росреестра или в МФЦ.
- Шаг 1.2. Сравните значения на и . Если цифра за 2023 год выше, именно она и будет использоваться для расчёта.
Пример: ООО «Ромашка» в 2022 году имело кадастровую стоимость 18 788 494,54 ₽. На кадастровая стоимость выросла до 20 000 000 ₽. Значит, налог нужно считать от 20 млн ₽.
Уточняем налоговую ставку
Максимальные ставки установлены ст. 394 НК РФ:
- 0,3 % для:
- земель сельхозназначения,
- земель, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры,
- земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, огородничества и дачного строительства.
- 1,5 % для всех остальных категорий земель.
Муниципалитеты могут снижать ставки или вводить дополнительные льготы. Проверьте местный закон на сайте ФНС:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/tax/
Рассчитываем налог за полный год
Формула проста:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка
Пример продолжается:
20 000 000 ₽ × 1,5 % = 300 000 ₽
Поправка на владение неполный год
Если участок приобретён или продан в течение года, применяется коэффициент Кв:
Кв = Кол-во полных месяцев владения / 12
- Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа или прекращось после 15-го.
Пример: ООО купило участок 12 марта 2023. Полных месяцев владения – 10 (март–декабрь).
Налог = 300 000 ₽ × 10 / 12 = 250 000 ₽.
Проверяем льготы и освобождения
Некоторые организации могут не платить налог полностью или частично. Категории, которые часто освобождаются:
- организации, участки которых заняты объектами общего транспорта, автомобильными дорогами;
- резиденты особых экономических зон (на 5–10 лет с момента возникновения права);
- религиозные организации – на земли, используемые под культовые здания;
- садоводческие/огороднические некоммерческие товарищества – на общие дороги, инфраструктуру;
- площади, занятые государственными магистральными газопроводами (по перечню ПП № 38 от );
Полный перечень см. в ст. 395 НК РФ. Льготу нужно подтвердить документами и заявить в ИФНС до 1 февраля следующего года.
Сверяемся с уведомлением ФНС и платим
Юрлица самостоятельно исчисляют налог и подают декларацию до 1 февраля следующего года (т.е. за 2023 год – до ). Однако ФНС может направить на электронную почту или в ЛК «Своё дело» уведомление-расчёт с контрольными суммами. Его стоит проверить: если расхождение в вашу пользу >10 %, лучше разобраться заранее.
Срок уплаты авансовых платежей (если муниципалитет их ввёл):
- до 30 апреля 2023 – 1 квартал;
- до 31 июля 2023 – 2 квартал;
- до 31 октября 2023 – 3 квартал;
- до 01 марта 2024 – окончательный расчёт.
Быстрый чек-лист: как узнать точную сумму за 5 минут
- Зайдите в справочник ЕГРН и скачайте выписку на .
- Запишите актуальную кадастровую стоимость.
- Найдите муниципальный правовой акт с текущими ставками через сервис ФНС «Справочник ставок».
- Умножьте стоимость на ставку.
- Если владели участок не полный год – поделите на 12 и умножьте на число месяцев.
- Вычтите льготу, если есть.
Земельный налог 2023 для юрлиц рассчитывается по новой кадастровой стоимости (если она выросла), по ставке муниципалитета с учётом льгот и фактического периода владения. Самостоятельно рассчитывайте и подавайте декларацию не позднее 1 февраля 2024. При сомнениях сверяйтесь с уведомлением ФНС и консультируйтесь с кадастровым инженером или бухгалтером.
Дата актуальности: