Дата актуальности: 19 апреля 2026 г.
Передача затрат по строительству между юридическими лицами, это сложный процесс‚ который требует одновременного соблюдения налогового‚ бухгалтерского и гражданского законодательства. Ниже приведён подробный алгоритм‚ который поможет избежать ошибок и штрафов.
Определите правовое основание передачи затрат
Допустимы три основных варианта:
- Уступка права требования (цессия) — переуступка дебиторской задолженности подрядчика.
- Реализация объекта незавершённого строительства (НЗС) — прямой договор купли-продажи.
- Вступление в долю в виде вклада в уставный капитал — передача доли в праве собственности на объект.
Подготовьте пакет первичных документов
- Акт КС-2 (форма № КС-2) + справка КС-3.
- Справка о стоимости выполненных работ (ССОР).
- Подписанный акт приёма-передачи незавершённого строительства (форма № КС-14).
- Дополнительное соглашение к договору подряда или отдельный договор цессии.
Проведите оценку передаваемых затрат
Бухгалтерская оценка:
| Вид затрат | Счёт учёта (по ПБУ 2/2008) | Комментарий |
|---|---|---|
| Прямые материальные | 08.3 «Заготовление и приобретение материалов» | Передаются по фактической себестоимости. |
| Оплата труда строителей | 20 «Основное производство» | Включаются через распределение по нормам труда. |
| Общехозяйственные (ОХ) | 26 «Общехозяйственные расходы» | Перераспределяются пропорционально трудозатратам. |
Проведите налоговые корректировки
НДС
- Для передачи НЗС применяется ставка 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
- В счёте-фактуре указываеться код вида операции «01» (реализация).
- Момент определения налоговой базы — дата подписания акта КС-14.
Налог на прибыль
- Доход предающей стороны признаётся по рыночной цене (ст. 105.3 НК РФ).
- Расходы принимаются в полном объёме‚ если документы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
- Если передача между взаимозависимыми лицами — обязательно трансфертное ценообразование.
Отразите операцию в бухгалтерском учёте
У передающей стороны
Д-т 62 «Расчёты с покупателями» — К-т 91.1 «Прочие доходы» (рыночная цена) Д-т 91.2 «Прочие расходы» — К-т 08.3 «Незавершённое строительство» (по себестоимости)
У принимающей стороны
Д-т 08.3 «Незавершённое строительство» — К-т 60 «Расчёты с поставщиками»
Учтите особенности для СРО и договора подряда
- Если объект требует членства в СРО‚ убедитесь‚ что новая организация имеет допуск СРО.
- Изменение подрядчика требует дополнительного соглашения и уведомления заказчика не менее чем за 10 календарных дней (п. 4 ст. 708 ГК РФ).
Пошаговый чек-лист для бухгалтера
- Проверить правоустанавливающие документы на землю и разрешение на строительство.
- Сформировать акт КС-14 и акт цессии (если применяется).
- Корректно рассчитать НДС и налог на прибыль.
- Отразить в 1С или другой системе проводки по счетам 08.3‚ 91‚ 62‚ 60.
- Подготовить отчётность: 3-НДФЛ‚ декларацию по налогу на прибыль‚ форму 2-НДС.
- Сдать в Росреестр уведомление о переходе прав (форма Р13001) при смене застройщика.
Типовые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Неверная оценка НЗС | Доначисление НДС по рыночной цене | Заказать независимую оценку‚ оформить акт оценки. |
| Пропущен срок уведомления заказчика | Штраф 50 000 ₽ (ст. 14.1 КоАП РФ) | Отправить письмо заказной почтой с уведомлением. |
Краткий алгоритм действий на 1 лист
1. Подписать акт КС-14.
2. Сформировать счёт-фактуру с НДС 20 %.
3. Провести бухгалтерские записи: 62 → 91.1 и 91.2 → 08.3.
4. Уведомить заказчика и Росреестр.
5. Сдать отчётность в ИФНС и ФНС.
Передача затрат по строительству возможна при строгом соблюдении договорных норм и требований налогового учёта. Своевременный аудит документов‚ корректная оценка и чёткий алгоритм действий позволят избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.