Налог на имущество организаций (НПО) в Удмуртской Республике в 2024‑2025 годах рассчитывается в зависимости от того‚ к какой группе недвижимости относится объект. Для части объектов налоговая база определяется кадастровой стоимостью. В статье рассмотрены:

• правовая база‚ регулирующая применение кадастровой стоимости;
• перечень объектов‚ для которых база берётся именно из кадастра;
• ставки налога‚ действующие в 2024‑2025 годах;
• порядок расчёта налога и подачи деклараций;
• возможности снижения налоговой нагрузки (льготы‚ пересмотр кадастровой стоимости‚ судебные решения).

Правовая основа

В Удмуртской Республике порядок налогообложения имущества организаций регулируется:

1. Федеральным законом № 380‑ФЗ «О налоге на имущество организаций» (части 1.2‚ 1.3‚ 3.1‑3.2‚ ограничивающие максимальные региональные ставки).
2. Законодательством субъекта – Закон Удмуртской Республики от  № 55‑РЗ (ред. от )‚ который определяет перечни объектов недвижимости‚ налоговая база по которым считается кадастровой стоимостью.
3. Методическими указаниями Минфина РФ (письмо от  № 03‑05‑05‑01/…) и региональными нормативными актами‚ устанавливающими ставки и льготы.

Что такое кадастровая стоимость?

Кадастровая стоимость – это оценочная стоимость недвижимости‚ установленная в результате государственной кадастровой оценки (ГКЕ). В Удмуртии она формируется в рамках Тура государственной кадастровой оценки 2023‑2024 годов‚ результаты которого вступили в силу с 1 января 2024 года для целей налогообложения.

Ключевые особенности кадастровой стоимости:

• Она отражает рыночные тенденции‚ но учитывает физические характеристики‚ местоположение и назначение объекта.
• Кадастровая стоимость фиксируется в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) и может быть изменена только через официальные процедуры (перепроверка‚ судебное решение).
• Для налога на имущество организаций она является налоговой базой для определённых категорий недвижимости.

Перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости

Согласно региональному нормативному акту (закон Удмуртской Республики от  № 55‑РЗ)‚ в 2024 году к объектам‚ по которым налоговая база определяется кадастровой стоимостью‚ относятся:

• Здания и сооружения‚ используемые в производственной деятельности (заводы‚ цеха‚ склады).
• Нежилые помещения (офисы‚ торговые площади‚ гаражи)‚ находящиеся в собственности организации.
• Участки земли‚ предназначенные под коммерческое или промышленное использование.
• Объекты недвижимости‚ указанные в специальных перечнях регионального законодательства (например‚ отдельные объекты культурного наследия‚ если они находятся в коммерческом обороте).

Объекты‚ для которых налоговая база рассчитывается по среднегодовой стоимости (например‚ жилые помещения‚ находящиеся в аренде)‚ в декларации указываются отдельно.

Ставки налога в Удмуртской Республике

Региональные ставки не могут превышать предельные значения‚ установленные федеральным законом:

• Для большинства объектов – не более 2‚2 % от кадастровой стоимости.
• Для объектов‚ отнесённых к отдельным категориям (например‚ гаражи‚ склады) – ставка может быть снижена до 0‚3 % (по решению регионального правительства).

Пример расчёта (по данным РБК‚ 2025):

Кадастровая стоимость здания = 10 000 000 ₽
Ставка налога = 1‚5 %
Налог = 10 000 000 × 0‚015 = 150 000 ₽
 

Порядок расчёта и уплаты налога

Расчёт налоговой базы

1. Получить актуальную кадастровую стоимость из выписки ЕГРН.
2. Умножить её на применимую ставку (установленную региональными нормативными актами).
3. Если налоговая база определяется по среднегодовой стоимости‚ использовать данные бухгалтерского учёта (среднегодовая стоимость имущества).

Декларирование

Организации обязаны подавать декларацию по НПО в налоговый орган до 31 марта года‚ следующего за отчётным (например‚ декларацию за 2024 год подаётся до 31 марта 2025 года). При изменении кадастровой стоимости (по решению суда или по заявлению в Росреестр) необходимо:

• Подать заявление в Росреестр о внесении изменений в ЕГРН.
• После получения новой выписки – подать уточнённую налоговую декларацию за соответствующий год.

Сроки уплаты

Оплата налога производится в два платежа (если сумма превышает 10 000 р):

• Первая часть – до 30 апреля.
• Вторая часть – до 30 июля.

В случае получения налогового уведомления за 2024 год в 2025 году‚ последний срок уплаты – 1 декабря 2025 года.

Снижение налоговой нагрузки

Льготы

В Удмуртии действуют льготы‚ аналогичные федеральным‚ а также региональные:

• Льготы для организаций‚ занимающихся научно‑исследовательской и инновационной деятельностью.
• Льготы для сельскохозяйственных предприятий (ставка до 0‚1 %).
• Льготы для организаций‚ использующих объекты недвижимости в социально‑значимых целях (школы‚ больницы).

Пересмотр кадастровой стоимости

Если собственник считает‚ что кадастровая стоимость завышена‚ он может:

1. Подать заявление в Росреестр с документами‚ подтверждающими рыночную стоимость (сравнительные сделки‚ оценка независимого эксперта).
2. При наличии судебного решения об изменении кадастровой стоимости – представить это решение в налоговый орган и подать уточнённую декларацию.

Пример из практики (Гарант.ру‚ 2024): организация смогла уменьшить налог за 2021 год‚ представив решение суда о переоценке кадастровой стоимости.

Практические рекомендации для бухгалтеров

• Регулярно проверяйте выписки из ЕГРН. Ставки могут изменяться‚ а кадастровая стоимость – переоцениваться каждые 5‑7 лет.
• Ведите отдельный учёт для объектов‚ облагаемых по разным базам. Это упростит подготовку деклараций и сократит риск ошибок.
• Следите за сроками подачи заявлений о пересмотре кадастровой стоимости. По закону – в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки.
• Используйте возможности автоматизации. В 1С:Бухгалтерия и Контур.Фокус уже реализованы шаблоны расчёта НПО по кадастровой стоимости.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли платить НПО‚ если организация на УСН имеет нежилое помещение без кадастровой стоимости?

Организации‚ применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ освобождаются от НПО‚ за исключением объектов‚ по которым налоговая база определяется кадастровой стоимостью. Если кадастровая стоимость не определена‚ объект не подпадает под обязательство уплаты НПО до тех пор‚ пока не будет проведена кадастровая оценка.

Какой максимальный размер ставки налога в Удмуртской Республике?

Согласно статье 1.2 НК ФЗ 380‚ региональная ставка не может превышать 2‚2 % от кадастровой стоимости. В отдельных случаях (например‚ гаражи) ставка может быть понижена до 0‚3 %.

Можно ли уменьшить налог‚ если кадастровая стоимость была переоценена в пользу организации?

Да. После получения официального решения суда или решения Росреестра о снижении кадастровой стоимости необходимо подать уточнённую декларацию за соответствующий налоговый период. Налоговый орган обязан пересчитать налог и вернуть излишне уплаченную сумму.

Кадастровая стоимость играет ключевую роль в расчёте налога на имущество организаций в Удмуртской Республике. Основные моменты‚ которые следует помнить:

1. Определите‚ относится ли ваш объект к перечню‚ где база – кадастровая стоимость.
2. Проверьте актуальную кадастровую стоимость в ЕГРН.
3. Применяйте региональную ставку (не более 2‚2 %).
4. Соблюдайте сроки подачи деклараций и уплаты налога.
5. При необходимости используйте правовые инструменты для пересмотра кадастровой стоимости и получения льгот.

Тщательное ведение учёта и своевременное взаимодействие с Росреестром и налоговыми органами позволяют оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций.

Дата актуализации информации: 19 апреля 2026 года. Содержание основано на нормативных актах РФ и Удмуртской Республики‚ а также на публикациях РБК‚ Контура‚ Гарант;ру и иных открытых источников.