Определение: что признаётся доходом в натуральной форме

Согласно статье 211 НК РФ, к доходам в натуральной форме относятся любые экономические выгоды, полученные физическим лицом:

• в виде товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
• в виде цифровой валюты, полученной при майнинге;
• в виде иного имущества или имущественных прав, переданных безвозмездно или по сниженной цене.

Иными словами, это всё, что приносит выгоду работнику (или любому физлицу) не в денежной форме, а «натурой».

Код дохода в справке 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ

Основной код

Для большинства случаев применяется код 4800 «Доходы в натуральной форме».

Особые случаи

Налогообложение: НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ

Налоговая база определяется по рыночной стоимости товаров/услуг на дату передачи (ст. 105.3 НК РФ).
Кто платит: налоговый агент — организация, передающая натуральный доход.
Когда удерживать: в ближайший «день денежной выплаты» (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Когда перечислить: не позднее следующего дня после удержания.

Страховые взносы

• Облагаются ли? Да, если доход связан с трудовыми отношениями и не освобождён прямо по закону (п. 1 ст. 420 НК РФ).
• База: рыночная стоимость без учёта НДФЛ.

Ограничение доли натуральной оплаты труда

ТК РФ ограничивает долю натуральной формы оплаты труда 20 % от месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Учёт и проводки в бухгалтерии

Проводки в «1С:ЗУП» и «1С:Бухгалтерия»

 Дт 20 (26, 44)  Кт 70 – начислена заработная плата (в т. ч. натуральная часть).
 Дт 70  Кт 90.01 – передан товар/услуга в счёт оплаты труда (по рыночной цене).
 Дт 70  Кт 68.01 – удержан НДФЛ.
 Дт 20 (26, 44)  Кт 69 – начислены страховые взносы.

Отражение в 6-НДФЛ

1. Строка 110 — рыночная стоимость натурального дохода.
2. Строка 130 — вычеты (если применяются).
3. Строка 140 — исчисленный НДФЛ.
4. Строка 160 — фактически удержанный НДФЛ.

Примеры из практики

Пример 1. Оплата питания за счёт работодателя

ООО «Вкусно» ежемесячно оплачивает обеды своим сотрудникам на 3 000 ₽ на человека.

• Доход в натуральной форме: 3 000 ₽.
• НДФЛ: 3 000 × 13 % = 390 ₽.
• Взносы: 3 000 × 30 % = 900 ₽.

Пример 2. Билеты на конференцию для внешнего физлица

Компания покупает авиабилет (7 500 ₽) нерезиденту-спикеру, не являющемуся работником.

• Доход: 7 500 ₽.
• НДФЛ (нерезидент): 7 500 × 30 % = 2 250 ₽.
• Взносы: не начисляются (нет трудовых отношений).

Чек-лист для бухгалтера

1. Определите рыночную стоимость натурального дохода.
2. Убедитесь, что доля натуральной оплаты труда ≤ 20 %.
3. Рассчитайте и удержите НДФЛ в день денежной выплаты.
4. Начислите страховые взносы (если есть трудовые отношения).
5. Впишите код 4800 (или специальный) в 2-НДФЛ/6-НДФЛ.
6. Сформируйте корректные проводки в 1С.

Доход в натуральной форме — это экономическая выгода «вещами», а не деньгами. Правильный учёт, удержание НДФЛ и начисление взносов обязательны для налогового агента. Соблюдайте лимит 20 % при оплате труда «натурой», используйте рыночные цены и актуальные коды доходов — и проверки ФНС пройдут без проблем.