Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», обязаны строго соблюдать требования Налогового кодекса РФ при признании расходов․ Неверное отнесение затрат к расходам чревато доначислением налога, пеней и штрафов․ Ниже ‒ подробный разбор актуальных правил на 2026 год․
Кратко о «доходах минус расходах»
Ставка налога в большинстве регионов равна 15 % (ст․ 346․20 НК РФ)․ Однако субъекты РФ могут вводить пониженные ставки: в Удмуртии, например, для ИП с годовым доходом до 20 млн ₽ в 2026 г․ действует ставка 5 %․
Общие критерии признания расходов
Для ИП на УСН 15 % расход признаётся при одновременном соблюдении трёх условий:
- Затрата оказана (товар оприходован, работа или услуга выполнена)․
- Имеется подтверждающий документ (договор, акт, КМ-1, чек, платёжное поручение)․
- Оплата произведена (п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ)․
Перечень «признанных» расходов (ст․ 346․16 НК РФ)
- Закупка товаров и сырья для перепродажи․
Пример: ИП покупает у физлица подержанные смартфоны для последующей перепродажи․ Стоимость покупки списывается в расходы после реализации этих смартфонов покупателю․ - Оплата труда и страховые взносы․
Расходы учитываются в момент списания денег со счёта (подп․ 1 п․ 2 ст․ 346․17)․ - Проценты по кредитам и займам, если они получены на ведение предпринимательской деятельности․
- Аренда и лизинг имущества (жилой и офисной недвижимости, техники)․
- Командировочные расходы, но только в пределах норм, утверждённых Правительством РФ․
- Амортизация основных средств (ОС)․
Например, офисное помещение, введённое в эксплуатацию в 2024 г․, ИП может начать амортизировать со следующего месяца после ввода․ Ежеквартально списывает часть стоимости до полного погашения․ - Реклама в интернете и на носителях, включая комиссию маркетплейсам․
- Страховые взносы за себя фиксированные и 1 % с доходов сверх 300 000 ₽․
- Налоги и сборы, кроме УСН и НДФЛ с доходов физлиц․
- Юридические и бухгалтерские услуги, услуги ЭДО и онлайн-касс․
Особые моменты 2026 года
Новый порядок страховых взносов
С 2026 г․ фиксированные взносы для ИП рассчитываются по средней зарплате в регионе․ Величина к оплате публикуется Минтрудом до 1 ноября предыдущего года․ Взносы относятся к расходам по факту оплаты, а не начисления․
Пониженные ставки УСН
В ряде субъектов (например, Удмуртия) предусмотрены ставки от 1 % до 3 % для микропредприятий до 20 млн ₽․ При этом расходы всё равно нужно подтверждать, но налоговая нагрузка снижается․
Что нельзя списать в расходы
- Штрафы, пени, недоимки․
- Дивиденды, выплаченные самому себе․
- Капитальные вложения в недвижимость до ввода в эксплуатацию․
- Покупка имущества, не используемого в предпринимательской деятельности․
Практический пример
Дано: ИП на УСН 15 % купил у физлица 10 подержанных телефонов за 150 000 ₽․ В апреле 2026 г․ продал их за 220 000 ₽․
Как учитывать:
- Доход 220 000 ₽ отражаем в КУДиР (книга доходов и расходов)․
- Расход 150 000 ₽ признаётся только после передачи телефонов покупателю․ До этого момента сумма висит на счёте «закупки товаров»․
- ИП заплатил зарплату сотруднику 25 000 ₽ и страховые взносы 7 750 ₽․ В расходах отражаем 32 750 ₽ в день списания денег со счёта․
• Ведите КУДиР ежемесячно․
• Храните все первичные документы не менее 4 лет․
• Всегда проверяйте региональные льготные ставки․
• При спорных вопросах консультируйтесь с квалифицированным бухгалтером․