Налоговый период по НДФЛ, это ключевое понятие, которое определяет, когда именно физическое лицо (резидент или нерезидент РФ) обязано подвести итоги своих доходов, применить вычеты, рассчитать и уплатить налог. В 2024–2025 годах действуют как устоявшиеся, так и вновь введённые правила. Ниже — разбор всех нюансов.
Базовое определение налогового периода по НДФЛ
Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признаётся календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Это правило едино для всех физлиц, независимо от:
- статуса резидента / нерезидента;
- источника дохода (заработная плата, дивиденды, аренда, продажа имущества и др.);
- способа исчисления НДФЛ (через налоговый агент или самостоятельно).
Особенности 2024 года: как переходный период влияет на налоговый период
Изменение статуса резидента в течение года
Если гражданин РФ с января по август 2024-го имел статус резидента и НДФЛ удерживался по ставке 13 %, а с сентября стал нерезидентом (например, из-за длительной командировки), то:
- Налоговый период не меняется — всё равно заканчивается 31 декабря 2024 г.
- Налоговый агент может пересчитать НДФЛ в сторону повышения (до 30 % для нерезидентов) до конца текущего налогового периода.
Декларационная кампания за 2024 год
Даже если доходы уже облагались у источника выплаты, граждане обязаны до 30 апреля 2025 г. подать 3-НДФЛ, если:
- получены доходы, с которых налог не удерживался (продажа имущества, аренда, выигрыши);
- требуется получить имущественный или социальный вычет.
Новшества 2025 года: пятиступенчатая шкала и «упрощёнка» деклараций
Пятиступенчатая шкала НДФЛ
С 1 января 2025 г. вступила в силу прогрессивная шкала:
| Доход за налоговый период | Ставка |
|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13 % |
| 2,4–5 млн ₽ | 15 % |
| 5–20 млн ₽ | 18 % |
| 20–50 млн ₽ | 20 % |
| свыше 50 млн ₽ | 22 % |
Важно: налоговый период всё ещё равен календарному году, но теперь ставка определяется итоговым доходом за весь год, а не помесячно.
Отмена 3-НДФЛ для «простых» доходов
ФНС планирует к концу 2025 г. отказаться от 3-НДФЛ для основных видов доходов (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам), если:
- доходы сообщены налоговым агентом через 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
- не заявлены дополнительные вычеты.
В остальных случаях налоговый период сохраняется, и декларация подаётся по старому принципу.
Что происходит после окончания налогового периода
Сроки уплаты НДФЛ
- Для налоговых агентов, не позднее дня, следующего за выплатой дохода.
- Для самостоятельного расчёта (3-НДФЛ) — до 15 июля года, следующего за отчётным.
- Имущественные налоги (по уведомлению ФНС) — до 1 декабря следующего года.
Пример расчёта за 2024 год
Ситуация: гражданин в течение 2024 г. получил:
- зарплату 1,8 млн ₽ (НДФЛ 13 % уже удержан работодателем);
- выручку от продажи квартиры 4 млн ₽ (в собственности 4 года, поэтому освобождено);
- доход от аренды 500 тыс. ₽ (налог не удерживался).
Чек-лист для физлица по итогам налогового периода 2024
- Убедиться, что 31 декабря 2024 г. статус резидента определён корректно.
- Получить справку 2-НДФЛ от всех работодателей до 1 марта 2025 г.
- Если есть неучтённые доходы → подать 3-НДФЛ до .
- При наличии имущественных налогов → оплатить их до .
- Изучить новую шкалу 2025 г., чтобы спланировать доходы и вычеты на будущий налоговый период.
Краткий вывод
Независимо от ставок и новых правил налоговый период по НДФЛ остаётся календарным годом. Изменения в статусе, размере ставок или порядке декларирования не меняют этот фундаментальный принцип. Однако точное соблюдение сроков и расчётов позволяет избежать штрафов и пени со стороны ФНС.
Обновлено: 19 апреля 2026 г., 08:00 МСК