Что такое больничный лист и зачем он нужен
С 2026 года практически все листки нетрудоспособности в России оформляются в электронном виде (ЭЛН). Это значительно сократило количество ошибок: данные подтягиваются автоматически из информационных систем Фонда социального страхования (ФСС) и Пенсионного фонда‚ а не вводятся от руки. Однако вопрос «является ли больничный доходом» остаётся актуальным как для работников‚ так и для бухгалтеров.
Когда можно получить больничный в 2026 году
- Болезнь или травма самого работника.
- Уход за ребёнком или другим больным членом семьи.
- Карантин по решению Роспотребнадзора.
- Протезирование в стационаре.
- Долечивание в санатории после стационарного лечения.
Доход это или нет? Ответ налоговой и ФСС
С точки зрения ФНС
Листок нетрудоспособности сам по себе доходом не является. Это страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. Однако выплаченное пособие по временной нетрудоспособности (то есть деньги‚ которые вы реально получаете на руки) уже является доходом физического лица и облагается:
- НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от суммы общего дохода)‚
- страховыми взносами не облагается (п. 1 ст. 422 НК РФ).
С точки зрения ФСС
ФСС компенсирует работодателю выплаченные суммы (кроме первых трёх дней). Для фонда это страховое возмещение‚ а не доход. Поэтому больничный как документ не фигурирует в отчёте 4-ФСС как доход.
Суммы и лимиты в 2026 году
| Показатель | Значение | Комментарий |
|---|---|---|
| Максимальный дневной размер пособия | 6 827‚40 ₽ | Расчёт: (2 225 000 + 2 759 000) / 730 |
| Минимальный дневной размер пособия | 580‚07 ₽ | МРОТ 19 242 ₽ × 24 / 730 |
Как отражается в отчётности работодателя
- В форме 2-НДФЛ сумма больничного показывается:
- код дохода 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
- код дохода 4800 — «доплаты до среднего заработка» (если работодатель доплачивает сверх пособия).
- В расчёте по страховым взносам (ЕФС-1) сумма не отражается‚ так как пособие по больничному не облагается страховыми взносами.
Особенности для самозанятых
У самозанятых нет отчислений в ФСС‚ поэтому они не могут получить привычное «больничное» пособие. Однако:
- если самозанятый добровольно вступил в ФСС и платит взносы‚ он может получить пособие‚ которое будет считаться доходом и облагаться НДФЛ;
- если взносы не платятся‚ единственный вариант – оформить социальное пособие по болезни через Минтруд‚ но это уже социальная выплата‚ а не доход по договору.
Как сэкономить на налогах при больничном
- Используйте вычет по НДФЛ. Оплату лечения‚ санаторно-курортных путёвок и лекарств можно включить в социальный налоговый вычет‚ если они оплачивались за счёт собственных средств.
- Оптимизируйте доходы. Если суммарный годовой доход близок к порогу 5 млн руб.‚ старайтесь «размазать» выплаты по годам либо использовать инвестиционные вычеты‚ чтобы не попасть в повышенную ставку НДФЛ.
- Контролируйте коды доходов. Убедитесь‚ что бухгалтерия использует правильный код 2300‚ а не «зарплатный» 2000‚ иначе начислят взносы лишние.
- Больничный лист как документ – это не доход‚ а подтверждение права на пособие.
- Сама выплата по больничному – доход‚ облагается НДФЛ‚ но не облагается страховыми взносами.
- Ограничения 2026 года: максимум 6 827‚40 ₽ в день‚ минимум 580‚07 ₽ в день.
- Самозанятые могут получить пособие‚ только если добровольно платили взносы в ФСС.
Дата актуализации: