С 01 января 2025 года аренда земельного участка в России подвергается обязательному налогообложению.
Плательщиками могут быть как организации, так и физические лица.
В этой статье мы разберёмся, кто именно, с какого момента и по какой ставке должен уплачивать земельный налог при аренде.
Кто обязан платить налог при аренде земли?
В 2026 году плательщиками земельного налога при аренде являются:
- Арендаторы юридические лица, которые заключили договор аренды с собственником земельного участка.
- Арендаторы-индивидуальные предприниматели, использующие участок для предпринимательской деятельности.
- Собственники земли, если договор аренды не предусматривает перенесение налогового бремени на арендатора.
Разница между собственником и арендатором
Если в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) указано, что собственником является физическое лицо,
а договор аренды заключён с компанией, то:
- Собственник остаётся формальным плательщиком налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).
- Арендатор компенсирует собственнику налог путём включения его в арендную плату или выплачивает налог напрямую по доверенности.
Как рассчитать налог при аренде земли?
Формула расчёта земельного налога при аренде:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент аренды × Доля в год
Коэффициент аренды
- Если договор аренды заключён на весь год — коэффициент = 1.
- Если аренда началась, например, с 01 июля 2026 года — коэффициент = 0,5.
Пример расчёта
Компания «СтройСервис» арендует участок площадью 2 000 м² с кадастровой стоимостью 10 000 000 руб.
Ставка земельного налога — 0,3 %. Договор заключён на весь 2026 год.
Налог = 10 000 000 × 0,003 × 1 = 30 000 руб.
Когда и как подавать декларацию?
Для арендаторов-организаций:
- Срок подачи декларации — не позднее 31 марта 2027 года (за 2026 год).
- Уплата авансов — до 30 апреля, 31 июля и 31 октября 2026 года.
Для арендаторов-ИП и физлиц:
- Налог начисляется ФНС автоматически по данным ЕГРН и договора аренды.
- Уведомление приходит до 01 ноября 2026 года.
- Уплата — до 01 декабря 2026 года.
Возмещение убытков и упущенной выгоды
В соглашениях о временном занятии земельных участков с возмещением убытков (включая упущенную выгоду)
и затрат на восстановление указываются:
- Размер компенсации за временное изъятие земли.
- Условия восстановления участка после окончания аренды.
- Порядок расчёта упущенной выгоды (например, потерянная прибыль от невозможности посева).
Особенности аренды у физического лица
Часто бизнес арендует помещение у собственника-физлица. В случае аренды земли у физлица:
- Договор обязательно заверяется у нотариуса, если срок аренды превышает 1 год.
- Налоговый агент — арендатор обязан удерживать НДФЛ 13 % из арендной платы и перечислять его в бюджет.
- Учёт в бухгалтерии арендатор отражает арендные платежи как расходы по дебету счёта 20, 26 или 44.
Что изменится в 2027 году?
С 01 января 2027 года:
- Кадастровая стоимость будет пересматриваться ежегодно (а не раз в 3 года).
- Максимальная ставка для сельхозугодий снизится с 0,3 % до 0,1 %.
- Вводится единый налоговый счёт для юрлиц — авансы будут списываться автоматически.
Чек-лист для арендатора земли в 2026 году
- ✓ Проверьте кадастровую стоимость участка на сайте Росреестра.
- ✓ Уточните ставку в местном законе (может быть льготной).
- ✓ Подпишите в договоре, кто именно платит налог.
- ✓ Зарегистрируйтесь в налоговой как плательщик (если налог переходит к вам).
- ✓ Сдайте декларацию до или оплатите по квитанции ФНС.
Аренда земельного участка в 2026 году облагаеться налогом, и понимание механизма расчёта, сроков и ответственности
позволит избежать штрафов и претензий контролирующих органов.
Если у вас остались вопросы — обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.