Дата публикации: 20 апреля 2026 г.
Автор: Бухгалтерский консультант-эксперт

Что такое акт приема-передачи арендованного земельного участка?

Акт приема-передачи земельного участка, это первичный документ‚ подтверждающий факт передачи участка от арендодателя арендатору и наоборот. В акте фиксируются:

• Дата и место передачи;
• Площадь и кадастровый номер участка;
• Состояние инженерных сетей‚ ограждений‚ зданий и сооружений;
• Выявленные дефекты и нарушения;
• Подписи сторон (арендодателя и арендатора).

Подписание акта запускает:

1. Начало срока аренды;
2. Появление обязательств по оплате арендной платы;
3. Возможность включения расходов по договору субаренды в налоговый учет.

Отражение операции в бухгалтерском учете

2.1 У арендатора (получателя участка)

2.2 У арендодателя (передатчика участка)

• Д-т 62 «Расчеты с покупателями» К-т 90-1 — признана выручка по аренде;
• Д-т 90-2 К-т 68 (НДС) — начислен НДС;
• Д-т 90-2 К-т 20 (или 26) — себестоимость аренды (при необходимости).

Налоговый учет расходов по акту субаренды земельного участка

3.1 Налог на прибыль

Расходы по договору субаренды признаются в дату подписания акта приема-передачи (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Основание — первичный документ‚ подтверждающий фактическое получение услуги.

3.2 Упрощенная система (УСН «Доходы минус расходы»)

При УСН расходы можно учесть только после двух условий:

1. Подписан акт приема-передачи;
2. Арендная плата фактически оплачена.

Особые случаи: субаренда у граждан или крестьянских (фермерских) хозяйств

С в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 54 вместо слов «вправе передать» используется формулировка
«граждане или крестьянские (фермерские) хозяйства‚ которым предоставлены земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства».
Это означает‚ что:

• Субаренда возможна без согласования органов местного самоуправления;
• Акт приема-передачи оформляется в обычном порядке;
• Арендатор-организация обязана выступать налоговым агентом по НДФЛ‚ если арендодатель — физлицо.

Пример расчета и проводок

Условия:

• Организация «Альфа» сдала в субаренду участок площадью 5 000 м²;
• Акт приема-передачи подписан ;
• Ежемесячная арендная плата — 120 000 ₽‚ НДС 20 %.

Проводки в бухгалтерии арендодателя:

15 апреля 2026 г.
Д-т 62 К-т 90-1 — 120 000 ₽, выручка
Д-т 90-2 К-т 68 — 20 000 ₽ — НДС

Бухгалтерия арендатора:

15 апреля 2026 г.
Д-т 97 К-т 60 — 120 000 ₽, арендная плата отнесена на будущие периоды
30 апреля 2026 г.
Д-т 20 К-т 97 — 8 000 ₽ (120 000/15 дней × 1 день) — часть расходов списана

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте: наличие договора аренды/субаренды и акта приема-передачи;
2. Убедитесь: акт подписан обеими сторонами и содержит обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ);
3. Оцените: условия договора — фиксированная или переменная плата;
4. Отразите: расходы в налоговом учете в момент подписания акта;
5. Не забудьте: НДС‚ НДФЛ (при физлицах-арендодателях)‚ транспортный налог на спецтехнику‚ если участок сдан с техникой.

Акт приема-передачи арендованного (субарендованного) земельного участка — ключевой документ‚ который:

• Определяет момент возникновения обязательств и прав по аренде;
• Запускает налоговые последствия для обеих сторон;
• Позволяет обосновать расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Своевременное и корректное оформление акта — гарантия от споров с налоговыми органами и арендными платежами.

© 2026 «Бухгалтерский консультант-эксперт». Все права защищены.