Налоговый кодекс РФ предусматривает специальные льготы для религиозных организаций. Однако вопрос о том, облагается ли земельный участок, на котором расположен храм, иногда вызывает споры из-за различий в правоприменительной практике. Ниже разберёмся, когда земельный налог не платится, а когда придётся рассчитываться с бюджетом.
Ключевая норма: статья 395 НК РФ
Согласно пункту 1 подпункту 4 статьи 395 НК РФ религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования земельных участков, если на этих участках расположены:
- здания храмов, мечетей, синагог, часовен;
- иные здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
- помещения, используемые исключительно для религиозных обрядов, богослужений, благотворительной и просветительской деятельности.
Важное исключение
Льгота действует только при наличии капитальных объектов. Если на участке нет построек, либо они используются в иной (коммерческой) деятельности, участок облагается земельным налогом на общих основаниях.
Что говорит Минфин и ФНС
Письмо Минфина России от № 03-05-04-02/96968
Ведомство подтверждает: льгота распространяется и на земельные участки, предназначенные для строительства объектов религиозного назначения. Однако важно, чтобы:
- проектная документация содержала прямое указание на религиозное назначение будущего объекта;
- строительство начато в разумный срок (обычно не позднее трёх лет с момента предоставления земли).
Письмо Минфина от № 03-05-05-02/21
Если религиозная организация использует землю для размещения административных, торговых или иных неблаготворительных объектов, земельный налог уплачивается в общем порядке.
Практические примеры
- Храм с приходским домом и воскресной школой. Вся территория полностью освобождается от налога.
- Земля под строящийся монастырь. Пока объект не введён в эксплуатацию, налог не начисляется.
- Участок с коммерческим магазином при храме. Доля площади, занятая магазином, облагается налогом по ставке муниципалитета.
- Пустой участок без строений. Льгота не применяется, налог оплачивается на общих основаниях.
Как воспользоваться льготой
- Подайте заявление в налоговую (форма КНД 1150063) до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
- Приложите документы:
- свидетельство о постановке на учёт религиозной организации;
- выписку ЕГРН, подтверждающую право собственности или постоянного пользования;
- технический план или кадастровый паспорт, отражающий целевое назначение объектов.
- Если участок используется частично в коммерческих целях, подайте расчёт доли площади, подлежащей налогообложению.
- Не платите налог, если на участке есть храм, часовня или иной объект религиозного/благотворительного назначения, и земля оформлена на организацию.
- Платите налог, если участок пуст, используется для коммерции или объекты имеют не религиозное назначение.
- Льгота распространяется автоматически, но на практике лучше заранее подтвердить право в налоговой, чтобы избежать претензий.
Для уточнения конкретной ситуации рекомендуем обратиться к местной инспекции ФНС или квалифицированному налоговому консультанту.