Важно! Каждый рубль земельного налога остаётся именно в муниципальном бюджете — ни федерального, ни регионального «отчисления» нет. Ниже подробно разберёмся, почему это именно местный налог, как он зачисляется, и что изменилось в 2024-2026 годах.

Кто является плательщиком

• Юридические лица (ООО, АО, унитарные предприятия, ЖКС и др.);
• Физические лица — собственники земельных участков, долей или владельцы участков по праву постоянного (бессрочного) пользования;
• Исключения: участки, изъятые из оборота, аренда без перехода права собственности, земли лесного фонда и водного фонда не облагаются.

Налоговая база и ставки

База = кадастровая стоимость на 1 января отчётного года (ст. 390 НК РФ).
Ставки (ст. 394 НК РФ):

• 0,3 % — для с/х, жилищного и ИЖС, садоводства, личного подсобного хозяйства, оборонных объектов;
• 1,5 % — для всех прочих категорий земель.

Муниципалитеты могут снижать ставку или устанавливать дифференцированные коэффициенты.

Куда поступают деньги

Земельный налог относится к местным налогам (гл. 31 НК РФ). Согласно ст. 61.1 БК РФ:

• 100 % поступлений идёт в местные бюджеты муниципальных районов и городских округов;
• Никаких перераспределений в федеральный или региональный бюджет не предусмотрено.

Пример для Москвы: земельный налог, уплаченный юрлицом или физлицом, целиком поступает в бюджет города Москвы (решение Мосгордумы).

Порядок и сроки уплаты

Для организаций

• Авансовые платежи:
  • до 30 апреля, 1 квартал;
  • до 31 июля — 2 квартал;
  • до 31 октября — 3 квартал.
• Окончательный расчёт, до 28 февраля года, следующего за отчётным (в 2026 г. уплатить окончательный налог за 2025 г. до , т.к. 28 февраля — выходной).

Для физических лиц

ФНС самостоятельно рассчитывает налог и присылает уведомление. Срок уплаты — до 1 декабря года, следующего за отчётным.

• Налог за 2024 год — до ;
• Налог за 2025 год — до .

Новое в 2024-2026 годах

1. Кадастровая стоимость 2022 vs 2023. Если кадастровая стоимость на выше стоимости на , применяют цену на , кроме случаев увеличения из-за изменения характеристик участка (разъяснение ФНС от ).
2. ЕНП. С 2025 года крупнейшие организации (выручка > 60 млн руб.) включают земельный налог в единый налоговый платёж (КБК 182 0 10 61201 01 0000 510).
3. Льготы.
   • пенсионеры и инвалиды могут уменьшить базу на кадастровую стоимость 600 м² (п. 5 ст. 391 НК РФ);
   • муниципалитеты могут устанавливать дополнительные льготы.

Пример расчёта для организации

Дано: участок 1500 м², кадастровая стоимость 7 500 000 руб., ставка 0,3 %.

• Годовой налог: 7 500 000 × 0,3 % = 22 500 руб.
• Авансы: 22 500 / 4 = 5 625 руб. (каждый квартал).

Что делать, если налоговое уведомление не пришло

До 31 декабря отчётного года подайте в ФНС сведения о владении участком. Иначе — штраф 20 % от неуплаченного налога (ст. 129.1 НК РФ).

Полезные ссылки

• ФНС России (Москва): Земельный налог
• НК РФ, гл. 31 (КонсультантПлюс)
• Бюджетный кодекс РФ, ст. 61;1