Земельный налог — обязательный платёж, который вносится в бюджет муниципального образования по месту нахождения земельного участка. Для организаций в Тульской области правила определяются Налоговым кодексом РФ и актами муниципальных властей региона. Ниже приведена полная инструкция по расчёту, срокам и льготам в 2025–2026 гг.
Кто обязан платить
- Юридические лица — организации, зарегистрированные в РФ или иностранные компании, имеющие участки на территории Тульской области.
- Плательщиками признаются собственники участков, а также лица, обладающие землей на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
- Арендаторы и пользователи по договору безвозмездного пользования налог не платят.
Налоговая база
Основа для расчёта — кадастровая стоимость участка, установленная на 1 января отчётного года. Данные берутся из ЕГРН и публикуются на сайте ФНС России.
Налоговые ставки в Тульской области (действуют с 2025 года)
| Категория земли | Ставка, % от кадастровой стоимости |
|---|---|
| Земли сельхозназначения, занятые сельхозпроизводством | 0,3 % |
| Земли, отнесённые к территории поселений, под объекты жилой застройки, ИЖС, ЛПХ | 0,3 % |
| Земли под магазины, офисы, кафе, гостиницы (торгово-административная застройка) | 1,5 % |
| Иные земельные участки, в т.ч. промышленные, дорогие свыше 300 млн руб. | 1,5 % |
Муниципалитеты могут дифференцировать ставки в пределах указанных границ в зависимости от зонирования, вида разрешённого использования и местоположения участка.
Расчёт налога и авансовых платежей
Формула
Н = КС × С × К1 × К2 – Л
- КС — кадастровая стоимость на 1 января года;
- С — ставка налога;
- К1 — коэффициент владения (доли в праве, если есть несколько собственников);
- К2, коэффициент времени владения (количество полных месяцев владения ÷ 12);
- Л — сумма льготы (при наличии).
Авансовые платежи
Организации начисляют и уплачивают ежеквартальные авансы (25 % от годовой суммы) не позднее:
- 30 апреля, за I квартал;
- 31 июля, за II квартал;
- 31 октября — за III квартал.
Сроки сдачи декларации и окончательной уплаты
- Декларация за 2025 год сдаётся до 31 января 2026 года.
- Окончательный расчёт (дорасчёт с учётом авансов) — до 1 марта 2026 года.
Льготы и освобождения
Федеральные льготы
- Участки, занятые магистральными линиями электропередачи, газопроводами, нефтепроводами (пп. 9 п. 1 ст. 389 НК РФ).
- Земли общего пользования в составе дороги (пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ).
Региональные льготы Тульской области
Решением Тульской городской Думы от № 73/1684 установлены:
- 50 % снижение налога для организаций, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики региона (при условии капвложений ≥ 50 млн руб.).
- Полное освобождение до 2027 года для резидентов особой экономической зоны «Узловая».
- Льгота для социально ориентированных НКО, применяющих УСН, — снижение базы на 20 %.
Чтобы воспользоватся льготой, надо подать заявление в ИФНС и приложить подтверждающие документы (инвестдоговор, свидетельство резидента и др.).
КБК и порядок уплаты
| Вид платежа | КБК 2025–2026 |
|---|---|
| Налог | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Пени | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| Штраф | 182 1 06 06031 03 3000 110 |
Платёжные поручения формируются через сервис «Уплата налогов» на сайте ФНС.
Пошаговый алгоритм для бухгалтера
- Шаг 1. Получите выписку ЕГРН с актуальной кадастровой стоимостью.
- Шаг 2. Уточните категорию земли и ставку в муниципальном правовом акте.
- Шаг 3. Рассчитайте авансовые платежи и отразите их в бухгалтерском учёте: Дт 26/44 Кт 68 «Земельный налог».
- Шаг 4; Заполните декларацию в программе «1С:Бухгалтерия» или онлайн-сервисе ФНС.
- Шаг 5. Подайте декларацию и перечислите остаток налога не позднее 1 марта.
Контрольные даты 2025–2026
- — последний срок уплаты налога за 2025 год без начисления пеней.
- — окончательный расчёт пени, если платёж просрочен.
- — начало камеральной проверки деклараций за 2025 год.
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: применять федеральную ставку 0,3 % ко всем участкам.
Решение: уточняйте ставку в муниципальном акте (в Туле для коммерческих объектов 1,5 %). - Ошибка: забывать о коэффициенте К2 при покупке участка в течение года.
Решение: в декларации указывайте количество полных месяцев владения. - Ошибка: отсутствие подтверждения льготы.
Решение: заранее соберите пакет документов и подайте заявление до 1 февраля года, следующего за отчётным.
Полезные ресурсы
- Официальная страница ФНС по Тульской области — ставки, формы, разъяснения.
- Портал правовых актов Тульской городской Думы — поиск решений о ставках и льготах.
- Справка о кадастровой стоимости онлайн.