Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
Земельный налог — что это и почему он «местный»
Земельный налог закреплён в главе 31 Налогового кодекса РФ как местный налог. Это означает, что:
- все поступления от него зачисляются исключительно в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен участок (ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ);
- ставки, льготы и порядок уплаты определяются муниципальными правовыми актами или, в случае Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, законами городов федерального значения;
- с 2021 года сроки уплаты стали едиными по всей стране и закреплены на федеральном уровне: для физлиц — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Кто является налогоплательщиком
Платят земельный налог:
- Физические лица — собственники, владельцы по праву пожизненного наследуемого владения и постоянного (бессрочного) пользования.
- Индивидуальные предприниматели — на общих основаниях с физлицами.
- Организации — собственники или владельцы участков на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Как рассчитывается налог
Налоговая база
Налоговая база = кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ставки
Налоговый кодекс устанавливает «рамки»:
- 0,3 %, для:
- сельхозугодий;
- жилищного фонда и инфраструктуры;
- природоохранных и оборонных объектов.
- 1,5 % — для всех остальных земель.
Муниципалитеты могут снижать ставки вплоть до нуля или дифференцировать их по зонам и категориям земель. Например, в Москве действует шкала от 0,025 % до 0,3 % в зависимости от разрешенного использования (Закон г. Москвы от № 74).
Формула
Сумма налога = кадастровая стоимость × ставка × коэффициент владения × льгота.
Примеры расчёта
Пример 1. Физическое лицо в Москве
Кадастровая стоимость участка под гаражом — 3 000 000 ₽.
Ставка по закону Москвы — 0,1 %.
Налог: 3 000 000 × 0,001 = 3 000 ₽ в год.
Пример 2. Коммерческое ООО в Тюмени
Участок под торговым центром — 15 000 000 ₽.
Ставка 1,5 % (максимум Кодекса).
Налог: 15 000 000 × 0,015 = 225 000 ₽ в год.
Куда уходят деньги: структура муниципального бюджета
Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ земельный налог зачисляется по нормативу 100 % в бюджет:
- городского округа;
- муниципального района;
- городского района;
- внутригородского муниципального образования (в Москве — префектуры).
Это значит, что каждый рубль, уплаченный собственником, остаётся в городе и направляется на:
- Благоустройство (ремонт дворов, уличное освещение, озеленение).
- Социальные объекты (детские сады, школы, поликлиники).
- Транспорт (поддержание автодорог, тротуаров, остановок).
- Управление муниципальным имуществом и прочие расходы местных властей.
Ключевые изменения 2020–2026 годов
| Год | Событие | Последствие для налога |
|---|---|---|
| 2020 | Москва ввела дифференцированные ставки (0,025–0,3 %) | Снижение налога для приусадебных участков, рост — для коммерческих. |
| 2021 | Федеральный закон единые сроки уплаты | Физлица платят до 1 декабря, юрлица — авансами до 31 марта, 30 апреля, 31 октября. |
| 2023 | Очередной рост кадастровой стоимости на 20–35 % в крупных городах | Увеличение фактических начислений, несмотря на неизменные ставки. |
| 2026 | Плановая переоценка кадастра (по новым методикам Минэкономразвития) | Возможен дополнительный рост налога в «дорогих» локациях. |
Льготы и освобождения
- Федеральные льготники: пенсионеры, инвалиды I и II групп, чернобыльцы, ветераны ВОВ и др. (ст. 391 НК РФ) — вычет 600 м² из площади участка.
- Региональные и муниципальные: москвичи получают дополнительный вычет 1 млн ₽ при расчёте налога на участки площадью до 1200 м² (Закон № 74).
- Полное освобождение: участки СИЗО, РПЦ, общественные скверы, объекты ФСИН, национальные парки.
Сроки и способы уплаты в 2026 году
| Категория | Очередной платёж | Куда платить |
|---|---|---|
| Физлица и ИП | Не позднее (налог за 2025) | УИНД (ФНС) через Госуслуги, банк, кассу МФЦ |
| Организации | Авансовые платежи до 31.03, 30.04, 31.10 | Банковский перевод по реквизитам ИФНС |
Что делать, если считаете начисление завышенным
- Проверьте кадастровую стоимость на публичной кадастровой карте Росреестра.
- Подайте заявление на пересмотр в комиссию при Росреестре или в суд.
- Дождитесь решения и предоставьте новую выписку в ИФНС.
- Произведут перерасчёт за 3 последних года.
Каждый уплаченный рубль земельного налога на 100 % остаётся в вашем городе и финансирует то, что рядом: ремонт дорог, детские площадки, больницы, уличное освещение. Чёткое соблюдение сроков и правил уплаты позволяет муниципалитетам своевременно планировать расходы и повышать качество городской среды.
Следите за актуальными ставками и льготами на официальном сайте ФНС России по г. Москве или в региональном разделе сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Внимание! Если у вас возникли вопросы по конкретному начислению, свяжитесь с вашей ИФНС или позвоните в контакт-центр ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ).