Важно: с 2026 года предприниматели и компании на упрощёнке с оборотом выше 20 млн руб. становятся плательщиками НДС. Однако даже при этом нововведении земельный налог по-прежнему можно отнести к расходам, уменьшающим налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы». В этой статье разберёмся, как, когда и в каком размере учитывать земельный налог, чтобы не ошибиться в расчётах авансовых платежей и не получить претензий от налоговой.
Почему земельный налог вообще важен при УСН?
- Земельный налог относится к налогам, включаемым в состав расходов согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
- Уменьшает базу для расчёта налога по УСН (15 % или пониженная ставка региона).
- Позволяет юридически снизить авансовые платежи и итоговый налог за год.
Когда учитывать земельный налог в расходах
Общее правило
Согласно ст. 346.17 НК РФ расходы признаются после их фактической оплаты. Земельный налог считается уплаченным:
- в день списания денежных средств со счёта;
- в день внесения наличных в кассу ФНС.
Сроки уплаты земельного налога
| Тип плательщика | Окончательный расчёт за 2025 год | Авансовые платежи 2026 |
|---|---|---|
| Организации | до | до последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
| ИП без работников | до | не платят авансы (если регион не установил иначе) |
Пошаговый алгоритм учёта земельного налога
- Получите квитанцию или платёжное поручение с отметкой банка о списании средств.
- Отразите расход в КУДиР (книге учёта доходов и расходов) строкой:
Дата оплаты | Вид расхода: Земельный налог | Сумма: 50 000 ₽ - Уменьшите налоговую базу УСН на уплаченную сумму в том квартале, когда платёж был совершён.
- Сформируйте авансовый платёж по УСН, учтя расход.
Практический пример для ИП на УСН 15 %
Дано:
- ИП Москвин А.В. применяет УСН «Доходы минус расходы» (15 %).
- Доход за 9 мес. 2026 г.: 3 200 000 ₽.
- Расходы (до оплаты земельного налога): 2 100 000 ₽.
- Земельный налог за 2025 год: 38 000 ₽ — оплачен .
Расчёт авансового платежа за 9 мес. 2026 г.:
- Общие расходы с учётом земельного налога: 2 100 000 + 38 000 = 2 138 000 ₽.
- Налоговая база: 3 200 000 − 2 138 000 = 1 062 000 ₽.
- Авансовый платёж: 1 062 000 × 15 % = 159 300 ₽.
Если бы налог не был учтён, база составила бы 1 100 000 ₽, и аванс был бы выше на 5 700 ₽.
Типичные ошибки и как их избежать
- Ошибка: учли сумму, начисленную, но не уплаченную.
Решение: ждите факта оплаты, фиксируйте именно дату списания со счёта. - Ошибка: включили пени и штрафы по земельному налогу в расходы.
Решение: пени и штрафы — не признаются расходами по УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). - Ошибка: отнесли налог к расходам прошлого квартала, если оплатили позже.
Решение: расход датой оплаты относится к текущему кварталу.
Чек-лист для бухгалтера
- ☐ Проверьте, что земельный участок числится на балансе организации/ИП.
- ☐ Убедитесь, что налоговое уведомление поступило и сумма верна.
- ☐ Сформируйте платёжное поручение и оплатите в срок.
- ☐ Занесите данные в КУДиР.
- ☐ Пересчитайте авансовый платёж по УСН с учётом нового расхода.
Земельный налог — это законный способ снизить налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы». Главное — учитывать факт оплаты, а не начисление, и не забывать о сроках, чтобы избежать пени. При соблюдении этих простых правил экономия может составить десятки тысяч рублей в год.
Если остались вопросы, проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или налоговым экспертом.