19 апреля 2026 г. — Земельный налог остаётся одним из главных «земельных» платежей, который обязаны уплачивать как граждане, так и организации. В статье разберёмся, кого именно налоговый кодекс считает субъектом земельного налога, какие права на участок влекут за собой обязанность платить, кто освобождается от налога и какие нюансы возникли в 2024–2026 годах.

Кто обязан платить земельный налог

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются:

• физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели;
• организации, обладающие земельными участками на территории РФ.

При этом обязанность уплаты налога возникает при наличии одного из трёх видов прав на землю:

1. Собственность (в т.ч. долевую).
2. Постоянное (бессрочное) пользование.
3. Пожизненное наследуемое владение.

Если участок передан в аренду, на условиях безвозмездного пользования или просто находится в федеральной/муниципальной собственности, то земельный налог не начисляется на арендатора/пользователя.

Физические лица и ИП

Граждане получают готовое уведомление из ИФНС с уже рассчитанной суммой и оплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.
Например, налог за 2025 год нужно уплатить до 1 декабря 2026 года.

Юридические лица

Организации самостоятельно:

• исчисляют налог и авансы (если это предусмотрено регионом);
• сдают декларацию не позднее 20 февраля года, следующего за отчётным;
• впервые за 2024 год подают единое уведомление о ЕНП не позднее 25 февраля 2025 года;
• оплачивают итоговую сумму до 28 февраля следующего года (для налога за 2024 год — до ).

Кто освобождается от налога

Налоговый кодекс (ст. 395 НК РФ) предусматривает федеральные льготы, а муниципалитеты могут расширить список.

Федеральные льготники

• Организации — участники СВО, санаторно-курортного обеспечения;
• Организации, владеющие участками дорог общего пользования;
• Религиозные организации — на участках под культовые здания;
• Общины коренных малочисленных народов;
• Участки из состава особо охраняемых природных территорий и др.

Льготы для граждан

Каждый пенсионер, инвалид, ветеран и другие льготники могут освободить один земельный участок до 600 м². Льгота предоставляется по заявлению в ИФНС.

Как рассчитывается налог

Формула для физлица:

Налог = Кадастровая стоимость × Доля × Ставка × Коэффициент владения

• Кадастровая стоимость берётся по состоянию на 1 января налогового года;
• Ставка устанавливается муниципалитетом (обычно 0,3 % для садов/ЖС, 1,5 % — для остальных земель);
• Коэффициент владения применяется, если участок находился в собственности неполный год.

Важное новшество 2024 года: если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года выше, чем на 1 января 2022-го, то для расчёта налога за 2023 год берётся меньшее значение (2022 г.). Это временная мера для сдерживания роста налога.

Пример расчёта для физлица

Исходные данные:

• Кадастровая стоимость участка 10 соток = 2 500 000 руб.
• Ставка 0,3 %.
• Владение полный год, доля 100 %.

Налог = 2 500 000 × 0,003 = 7 500 руб.

Куда и когда платить

Особенности 2024–2026

• Единый налоговый платёж (ЕНП): с 2025 года юрлица перечисляют земельный налог на общий КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.
• Нецелевое использование: с дата перехода на повышенную ставку (1,5 % → 3 %) при нецелевом использовании участка отсчитывается с 1 января следующего года после обнаружения нарушения.
• Севастополь: местные власти изменили ставки, введя дифференциацию по категориям земель.

Памятка в одном абзаце

Если вы собственник, постоянный пользователь или пожизненный наследуемый владелец земельного участка в России, то вы — субъект земельного налога. Граждане ждут уведомление и оплачивают налог до 1 декабря, организации считают сами и сдают отчёт до 20 февраля. Льготы есть и у физлиц (600 м²), и у юрлиц (список ст. 395 НК РФ). В 2024–2026 годах действуют смягчающие коэффициенты и новые правила ЕНП.

Внимание! Конкретные ставки и дополнительные льготы всегда проверяйте на сайте ФНС России или в вашей городской администрации — земельный налог остаётся полностью муниципальным.