Общая картина
С 01 января 2026 г. земельный налог для организаций рассчитывается по тем же правилам, что и в 2025 г. (гл. 31 НК РФ). Главная особенность — сумма налога напрямую зависит от кадастровой стоимости участка, которая ежегодно пересматривается регионами в сторону повышения. Однако большую часть начислений можно сократить или полностью убрать, если правильно использовать льготы.
Кто признаётся налогоплательщиком
- Организации, имеющие участок на праве собственности;
- Постоянные (бессрочные) пользователи, если земля предоставлена госорганом;
- Владельцы по праву пожизненного наследуемого владения (редкий случай).
Если участок передан по договору аренды или безвозмездного пользования, земельный налог не начисляется, налогоплательщиком становится арендодатель;
Базовые ставки
| Вид разрешённого использования | Ставка (в % от кадастровой стоимости) |
|---|---|
| Сельхозземля | 0,3 % |
| Жилищный фонд и инфраструктура | 0,3 % |
| Остальные категории | 1,5 % |
С 2025 г. льготная ставка 0,3 % не применяется к участкам, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн ₽.
Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ)
Полное освобождение
- Учреждения УИС — на участки, используемые для исполнения наказаний.
- Заповедники, национальные парки, дендропарки — на земли, входящие в особо охраняемые природные территории.
- Резиденты территорий опережающего развития (ТОР) в отношении участков, расположенных в границах ТОР (подтверждается свидетельством резидента).
- Бюджетные учреждения — на участки, предоставленные им для исполнения функций.
- Предприятия, 100 % учредитель которых — мобилизованное физлицо, — освобождаются на период мобилизации.
Уменьшенная ставка 0 % (аренда вместо налога)
Если юрлицо сдаёт участок в аренду и уплачивает налог на доходы от аренды в рамках своего режима (УСН, ОСНО и т.д.), то земельный налог можно не платить. Условие, арендатор должен фактически владеть участком.
Региональные и муниципальные льготы
Каждый субъект РФ и отдельные города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) могут:
- устанавливать сниженные ставки (до 0 %);
- давать дополнительные вычеты;
- определять отраслевые категории льготников (например, участники промышленных парков, резиденты свободных портов).
Пример: Забайкальский край ежегодно предоставляет беззаявительные льготы 80+ организациям-резидентам ТОР «Забайкалье».
Как получить льготу: пошаговая инструкция
- Проверьте федеральные основания в ст. 395 НК РФ.
- Изучите региональный (муниципальный) правовой акт о земельном налоге (обычно размещён на сайте ФНС вашей области).
- Подготовьте документы:
- выписка ЕГРН;
- свидетельство резидента ТОР/СПВ (если применимо);
- решение органа местного самоуправления о предоставлении льготы (в заявительном порядке).
- Подайте уведомление о выборе льготы (форма КНД 1150062) до , если льгота предоставляется по заявлению.
- Отразите льготу в расчёте авансовых платежей и годовой декларации.
Сроки уплаты в 2026 году
| Вид платежа | Крайний срок (по общероссийскому календарю) |
|---|---|
| Аванс 1 кв. | |
| Аванс 2 кв. | |
| Аванс 3 кв. | |
| Годовой налог |
Регионы могут устанавливать иные даты — проверьте местный закон.
Пени и налоговый контроль
- Неуплата или просрочка влечёт начисление пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки).
- С 2026 г. ФНС активно сопоставляет данные ЕГРН и сведения о льготах; ошибка в заявлении может привести к доначислению налога + штраф 20 %.
Чек-лист бухгалтера на 2026 год
- Получили новую кадастровую стоимость? → Проверьте, не вышли ли за лимит 300 млн ₽.
- Есть ли региональная льгота? → Скачайте свежий закон с сайта ФНС.
- Сдаёте участок в аренду? → Учтите «арендную» модель налогообложения.
- Пропали основания для льготы (например, вышли из ТОР)? → Вовремя подайте уведомление об отказе от льготы.
- Подготовили расчёт аванса за I кв. → Сверьте с контрольными соотношениями ФНС (сервис «Налоговый калькулятор»).
Где получить консультацию
Если остались вопросы:
- Личный кабинет налогоплательщика юрлица на сайте nalog.gov.ru — раздел «Земельный налог»;
- Телефон контакт-центра ФНС: ###-###-####;
- Электронное обращение через сервис «Обратная связь» в ЛК.
В 2026 году юридические лица имеют широкие возможности по уменьшению или полному освобождению от земельного налога. Ключевые факторы:
- категория использования участка;
- статус организации (ТОР, бюджетник, мобилизация);
- сдача в аренду с альтернативной моделью налогообложения;
- своевременное подтверждение права на региональную льготу.
Своевременно подготовьтесь к срокам авансов и годового налога — это позволит избежать пени и претензий со стороны ФНС.