Кто является плательщиком земельного налога?
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл․ 31) обязанность по уплате земельного налога зависит от формы владения землёй:
- Собственник земельного участка — платит налог независимо от того, сдаёт ли он участок в субаренду․
- Арендатор — не платит земельный налог, если в договоре аренды прямо не возложена такая обязанность на арендатора (редкий случай)․
- Балансодержатель (госучреждение) — земли федеральной, региональной или муниципальной собственности остаются на балансе собственника, следовательно, налог уплачивает именно государство․
Итак, при аренде земли у государства земельный налог фактически оплачивает государство как собственник․ Однако это не освобождает арендатора от арендной платы и от сопутствующих расходов (например, кадастровые измерения, разработка проекта ПЗЗ и т․д․)․
Как рассчитывается земельный налог?
Формула для расчёта налога простая:
Налог = (Кадастровая стоимость × Ставка) – Льготы
2․1 Кадастровая стоимость
Определяется Росреестром и публикуется на официальном сайте․ Актуальные данные можно получить через выписку ЕГРН (электронная подпись не требуется, если запрос подаётся через госуслуги)․
2․2 Ставка налога
- 0,3 % — для земель:
- занятых под жилую застройку;
- под дачное строительство и ЛПХ;
- под сельхозпроизводство;
- 1,5 % — для остальных участков, включая промышленные территории, объекты ИЖК, торговые и офисные центры․
2․3 Льготы 2026 года для промышленных комплексов
С 01 января 2026 года в Москве действует специальный налоговый режим для предприятий, получивших статус «промышленный комплекс»:
- налог на недвижимое имущество — 50 % от исчисленного;
- арендная плата за землю — снижена в 5 раз на участках, включённых в перечень северных территорий (последний официальный список опубликован Правительством Москвы 11 апреля 2026 года);
- льгота действует 10 лет с момента присвоения статуса․
Пошаговая инструкция для арендатора
- Проверьте кадастровую стоимость на сайте Росреестра․
- Уточните категорию земель в ЕГРН: если участок относится к категории «промышленные земли», ставка налога для собственника составит 1,5 %․
- Запросите у арендодателя (муниципалитета) расчёт земельного налога, чтобы понимать, входит ли он в структуру арендной платы․
- Подайте заявку на статус промышленного комплекса (если вы производственное предприятие):
- соберите пакет документов: техпаспорт зданий, свидетельства о постановке на кадастровый учёт, схему территории;
- направьте заявление в Департамент инвестиционной и промышленной политики города Москвы через портал investmoscow․ru;
- получите уведомление о присвоении статуса и автоматическом применении пониженных коэффициентов․
- Контролируйте пересчёт арендной платы: муниципалитет должен применить сниженный коэффициент 0,2 (–80 %) уже со следующего расчётного периода․
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Не проверили кадастровую стоимость | Неправильный расчёт арендной платы, переплата | Запросите актуальную выписку ЕГРН |
| Подали заявку на статус без полного пакета документов | Отказ, потеря времени | Используйте чек-лист Департамента |
| Не отслеживали изменения в ставках | Неиспользованные льготы | Подпишитесь на рассылку ФНС и Департамента имущества |
Что изменится в 2027 году
Минфин РФ подготовил проект поправок, которые могут вступить с 01 января 2027 года:
- Обязательный платёж административного сбора при подаче заявления на статус промышленного комплекса, 10 000 ₽;
- Индексация кадастровой стоимости ежегодно на уровень инфляции +2 %;
- Возможность арендатора (при соглашении сторон) перейти на упрощённую систему налогообложения (УСН) с коэффициентом 0,5 % от кадастровой стоимости вместо арендной платы (экспериментальный режим для 5 регионов)․
Практический пример расчёта
Дано:
- Земельный участок площадью 5 000 м² в Северном административном округе Москвы․
- Кадастровая стоимость — 150 000 000 ₽․
- Категория земель — промышленные территории (ставка 1,5 %)․
- Статус промышленного комплекса получен․
Расчёт земельного налога для собственника (муниципалитета):
150 000 000 ₽ × 1,5 % = 2 250 000 ₽
Арендная плата c учётом снижения в 5 раз:
2 250 000 ₽ ÷ 5 = 450 000 ₽ в год
Выгода для арендатора:
2 250 000 ₽ – 450 000 ₽ = 1 800 000 ₽ ежегодно․
Где получить помощь
- ФНС России — горячая линия 8 800 222 22 22;
- Мой бизнес (Москва) — mb․mos․ru, бесплатные консультации юристов и бухгалтеров;
- Единый федеральный ресурс «Госуслуги» — раздел «Получение статуса промышленного комплекса»․
Ключевая мысль
Аренда земли у государства не освобождает от арендной платы, но при грамотном подходе и получении статуса промышленного комплекса можно существенно сократить расходы․ Главное, оперативно отслеживать изменения в налоговом и земельном законодательстве и вовремя подавать заявки на льготы․