Актуально на 20 апреля 2026 г.
Вводные положения: что такое «земли лесного фонда» и почему вопрос налога важен
Земли лесного фонда (далее, ЗЛФ) составляют около 69 % площади России.
На них расположены леса, болота, прогалины, дороги лесохозяйственного значения и иные объекты, непосредственно связанные с ведением лесного хозяйства.
По общему правилу ЗЛФ не изымаются в частную собственность и находятся в федеральной или муниципальной собственности.
Однако часть этих земель может быть переведена в иные категории (например, под строительство объектов туристской инфраструктуры, под личные подсобные хозяйства, дачи и т.д.). Именно с этими «выведенными» участками чаще всего возникают вопросы по земельному налогу.
Кратко о земельном налоге
- Налоговый кодекс РФ (гл. 31) определяет земельный налог как местный налог.
- Условия начисления (ставки, льготы, сроки) содержатся в нормативных актах муниципальных образований. В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), в законах этих субъектов.
- Налог платят организации и физлица, у которых участок находится:
- в собственности;
- в постоянном (бессрочном) пользовании;
- в пожизненном наследуемом владении.
Основания: когда участок из ЗЛФ начинает облагаться налогом
Смена категории земель
Если участок перевели из земель лесного фонда, например, в категорию земель населённых пунктов (ЗНП) или земель промышленности, он автоматически становится объектом налогообложения.
Важный момент: налог начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на кадастровый учёт в новой категории (ст. 391 НК РФ).
Оставление в составе ЗЛФ, но с иным разрешённым использованием
Иногда участок формально остаётся в ЗЛФ, но под него выдаётся разрешение на строительство (например, туристско-рекреационных объектов).
В таких случаях фискальные органы и кадастровая палата могут трактовать участок как временно изымаемый из лесного фонда.
По практике ФНС от 2024–2026 гг. такие объекты также облагаються налогом:
- Проводится межевание и постановка на кадастровый учёт.
- В ЕГРН вносится запись о виде разрешённого использования (ВРИ) «для эксплуатации туристского комплекса».
- Муниципалитет применяет ставку, предусмотренную для прочих земель (обычно 0,3–1,5 % от кадастровой стоимости).
Участки, оставшиеся в составе ЗЛФ без изменения ВРИ
Если участок не переводили в иную категорию и ВРИ осталось «для лесного хозяйства» или «для защитных лесов», земельный налог НЕ начисляется.
Исключение: если регион в местном законе прямо включил ЗЛФ в перечень объектов, подлежащих налогообложению (такие случаи крайне редки).
Как определить кадастровую стоимость и ставку для участка, бывшего ЗЛФ
Шаг 1. Проверяем ЕГРН
Выписка из ЕГРН покажет:
- категорию земель;
- вид разрешённого использования (ВРИ);
- кадастровую стоимость;
- площадь.
Шаг 2. Смотрим ставку в муниципальном правовом акте
Пример (Тамбовская область, г. Тамбов):
- Для ЗНП под малоэтажное строительство — 0,1 %;
- Для ЗНП под объекты туризма — 0,3 %;
- Для иных категорий — 1,5 % (но не выше 1,5 %, предел установлен НК РФ).
Шаг 3. Сверяем льготы
У муниципалитетов могут быть льготы, например:
- 50 % снижение налога для пенсионеров;
- полное освобождение для участников «Дальневосточного гектара» при строительстве первого дома;
- льгота для резидентов территорий опережающего развития (ТОР).
Примеры расчёта
Пример 1. Участок 12 соток, категория «земли населённых пунктов», ВРИ «для индивидуального жилищного строительства», кадастровая стоимость 2 400 000 ₽, ставка 0,1 %:
Налог = 2 400 000 × 0,1 % = 2 400 ₽ в год.
Пример 2. Участок 2 га, бывший ЗЛФ, переведён под гостиничный комплекс (ВРИ «эксплуатация туристского объекта»). Кадастровая стоимость 7 500 000 ₽, ставка 0,3 %;
Налог = 7 500 000 × 0,3 % = 22 500 ₽ в год.
Когда и как платить
- Организации — авансовые платежи за I, II и III кварталы + окончательный расчёт до 28 февраля следующего года.
- Физлица — единое уведомление от ФНС приходит до 1 ноября, оплатить до 2 декабря.
- Оплата производится по КБК 182 1 06 06032 03 1000 110 (земельный налог для физлиц) или 182 1 06 06032 03 1000 110 (юрлица) с указанием муниципального образования.
Чек-лист: как не ошибиться в 2026 году
- Получить выписку из ЕГРН — убедиться, что участок уже не в категории «земли лесного фонда».
- Проверить ВРИ — если ВРИ «для лесного хозяйства», налога нет.
- Найти в муниципалитете закон о земельном налоге (обычно в открытом доступе на сайте администрации);
- Уточнить льготы: пенсионеры, многодетные, участники госпрограмм.
- Сверить кадастровую стоимость на сайте Росреестра.
- Подать заявление на льготу (если есть) до 1 ноября текущего года.
Земельные участки, оставшиеся в составе земель лесного фонда без изменения категории и ВРИ, НЕ облагаются земельным налогом.
Как только участок перевели в иную категорию (чаще всего — в ЗНП) или изменили ВРИ под строительство, он становится объектом налогообложения на общих основаниях.
Следите за кадастровой стоимостью, ставкой и льготами в конкретном муниципалитете, чтобы избежать переплат и штрафов.
Данный материал подготовлен по состоянию на 20 апреля 2026 г.