Одно из самых частых заблуждений средств массовой информации и даже бухгалтеров, что арендатор земельного участка обязан уплачивать земельный налог. Ниже — разбор по пунктам‚ когда это действительно так‚ когда нет‚ и какие изменения вступят в силу с 1 января 2026 года.

Ключевое правило: собственник платит налог‚ арендатор, аренду

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога признаётся именно собственник и лицо‚ которому участок принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Арендатор земельного участка в список налогоплательщиков не входит‚ даже если договор аренды длится 49 лет и арендатор фактически ведёт хозяйственную деятельность на этой земле.

Аренда земель из государственной или муниципальной собственности

Если участок находится в федеральной‚ региональной или муниципальной собственности‚ между арендатором и органом власти заключается договор аренды. В этом случае:

• Арендатор ежемесячно (или иными сроками) уплачивает арендную плату‚ размер которой определяется отдельным постановлением муниципалитета.
• Земельный налог в бюджет перечисляет собственник — орган местного самоуправления.

Аренда у частного собственника

Если арендодатель — физическое или юридическое лицо‚ то:

1. Арендатор платит только ту сумму‚ которую прописали в договоре аренды.
2. Налоговым агентом (то есть тем‚ кто обязан рассчитать и перечислить налог) выступает собственник участка.

Исключение: доверительное управление и безвозмездное пользование

Если земельный участок передан в доверительное управление или предоставлен по договору безвозмездного пользования‚ то обязанность по уплате налога всё равно остаётся у собственника‚ а не у временного владельца.

Что изменится с 1 января 2026 года

С вступает в силу Указ Президента РФ № 439 (опубликован ):

• Размер арендной платы за землю из государственной и муниципальной собственности будет равен размеру земельного налога‚ исчисленному по налоговой базе (кадастровой стоимости) и ставке‚ установленной НК РФ.
• Рассчитывать и перечислять арендную плату в новом размере будет сам арендатор‚ а не собственник (то есть орган местного самоуправления).
• При этом фактического земельного налога арендатор не платит — он просто вносит арендную плату в размере налога.

Новая формула для арендаторов с 2026 года

Арендная плата за 2026 г. = Кадастровая стоимость × Ставка земельного налога × Коэффициент владения за год × Доля в праве (если участок не вся площадь)

Примеры расчёта

Пример 1. Аренда муниципальной земли в 2024 г.

Компания «Дельта» арендует участок площадью 1 000 м² в парке города N:

• Кадастровая стоимость 1 м², 5 000 ₽‚ всего 5 000 000 ₽.
• Муниципальная ставка земельного налога — 0‚3 %.
• До арендная плата устанавливается постановлением администрации‚ например 20 000 ₽ в год.
• Налог (0‚3 % × 5 000 000 ₽ = 15 000 ₽) платит муниципалитет‚ арендатор платит только 20 000 ₽.

Пример 2. Аренда муниципальной земли в 2026 г.

Та же «Дельта»:

• Арендная плата теперь равна налогу: 0‚3 % × 5 000 000 ₽ = 15 000 ₽ в год.
• Деньги перечисляет сама «Дельта» в бюджет города N.

Сроки уплаты земельного налога (для собственников)

Для организаций

• Авансовые платежи: до 2 мая‚ 29 июля‚ 28 октября (если регион установил квартальные авансы).
• Окончательный расчёт за 2024 г. — до 28 февраля 2025 г. в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Для индивидуальных предпринимателей и граждан

На основании уведомления ФНС уплатить нужно до 1 декабря следующего года.
То есть за 2024 год — до ‚ за 2025 год, до .

Льготы по земельному налогу

Федеральные льготники (ст. 395 НК РФ):

• Организации — инвалиды I и II групп;
• Религиозные организации на землях под объекты культа;
• Садоводческие‚ огороднические‚ дачные некоммерческие объединения на землях общего пользования;
• Дорожные фонды и др.

Региональные льготы могут уменьшать базу или полностью освобождать от налога‚ но только по решению муниципалитета.

Что делать арендатору в 2024–2025 гг.

1. Проверить договор аренды: в нём прописан размер арендной платы и порядок её индексации.
2. Не платить земельный налог — это обязанность собственника.
3. С 2026 года подготовиться к изменению формулы расчёта арендной платы и начать самостоятельно перечислять сумму‚ равную налогу‚ в бюджет.
4. Уточнить реквизиты в местной администрации и КБК для перечисления платежей.

Краткий чек-лист