Дата актуализации:  г. 04:56:43

Содержание

1. Правовая база земельного налога
2. Классификация налогов в России
3. Куда поступает земельный налог
4. Пример расчёта налога для юридических лиц в 2026 году
5. Сроки и порядок уплаты
6. Код бюджетной классификации (КБК)
7. Льготы и вычеты

Правовая база земельного налога

Земельный налог регулируется следующими нормативными актами:

• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая, ст. 394‑397) – определяет предмет налогообложения, ставки и порядок расчёта.
• Бюджетный кодекс РФ, ст. 61‑61.5 – фиксирует, что 100 % доходов от земельного налога направляются в бюджет муниципального образования, где находится объект налогообложения.
• Федеральный закон от  N 2118‑1 «О местных налогах» – уточняет, что земельный налог является местным налогом.
• Региональные нормативные акты – устанавливают региональные (пониженные) ставки и возможные льготы.

Классификация налогов в России

Налоги делятся на три уровня:

• Федеральные – собираются в федеральный бюджет (например, НДС, налог на прибыль).
• Региональные – часть доходов направляется в бюджеты субъектов РФ (например, налог на добычу полезных ископаемых).
• Местные – полностью поступают в бюджеты муниципальных образований. К ним относятся:
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • транспортный налог;
  • и др.

Согласно данным Министерства образования и науки РФ, около трети всех доходов местных бюджетов формируется за счёт местных, неналоговых и иных доходов, а оставшаяся часть – из трансфертов, дотаций и субвенций федерального и регионального уровней.

Куда поступает земельный налог

Согласно ст. 61.5 БК РФ, все поступления по земельному налогу (100 %) зачисляются в бюджет того муниципального образования, где расположен земельный участок. При этом:

• Если участок находится в границах нескольких муниципальных образований, налог рассчитывается и уплачивается отдельно в каждом из них пропорционально доле участка.
• Средства, полученные от земельного налога, обычно расходуются на местные нужды: содержание дорог, благоустройство, содержание коммунальной инфраструктуры, развитие социальной сферы и т.п.

Пример расчёта земельного налога для юридических лиц в 2026 году

В качестве иллюстрации рассмотрим два земельных участка, принадлежащих одной организации, и региональные ставки, установленные в конкретном муниципальном образовании.

В данном муниципальном образовании установлены отчётные периоды – кварталы. Поэтому годовая сумма делится на 4 части:

• 63 124 ÷ 4 = 15 781 руб. – сумма к уплате каждый квартал.

Сроки и порядок уплаты

Согласно ст. 397 НК РФ и региональным актам, налогоплательщик обязан уплачивать:

• Авансовые платежи – в течение квартала, до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным (обычно 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

Оплата производится в бюджет муниципального образования по месту нахождения земельного участка через:

• банковскую ячейку (расчётный счёт муниципалитета);
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• кассы банков и почтовых отделений.

Код бюджетной классификации (КБК)

Для правильного отражения поступлений в бухгалтерском учёте организации необходимо указывать КБК. Пример типичного кода для земельного налога:

КБК: 1###-###-####10000100

Где:

• «182» – код вида налога (земельный налог);
• «10102» – код бюджетной системы (муниципальный бюджет);
• остальные позиции уточняют период, субъект РФ, муниципальное образование и др.

Точный КБК уточняется в справочнике ФНС или в локальных нормативных актах муниципалитета.

Льготы и вычеты

Для юридических лиц предусмотрены следующие льготы (при наличии соответствующего нормативного акта региона):

• Снижение ставки для сельскохозяйственных предприятий, организаций, занимающихся научными исследованиями, и др.;
• Полное освобождение от налога для нежилых земель, находящихся в общественной собственности (например, земли под парками, скверами).
• Освобождение от уплаты за землю, используемую в благотворительных целях, если это подтверждено соответствующими документами.

Для получения льготы необходимо подать в налоговый орган заявление и предоставить подтверждающие документы (лицензии, свидетельства, договоры аренды и т.д.). После утверждения льготы в реестре налогоплательщиков налоговый орган вносит соответствующую запись, и в дальнейшем налог рассчитывается по пониженной ставке.

Земельный налог является местным налогом, и 100 % его доходов направляется в бюджет того муниципального образования, где расположен объект налогообложения. Это один из основных источников финансовой самостоятельности муниципалитетов, позволяющий покрывать расходы на развитие и содержание местной инфраструктуры.

Для юридических лиц в 2026 году важными аспектами являются:

• Точное определение кадастровой стоимости и применимых региональных ставок;
• Разделение налога по муниципальным образованиям, если участок находится в их границах одновременно;
• Соблюдение квартальных сроков уплаты и правильное указание КБК в бухгалтерском учёте;
• Проверка наличия правовых оснований для получения льгот.

Точный расчёт, своевременная уплата и корректное отражение в бухгалтерии помогут избежать штрафов и обеспечат стабильный поток доходов в местный бюджет, способствуя развитию вашего региона.

Составлено на основе официальных нормативных актов, информации ФНС России, Министерства финансов и актуальных публикаций (состояние на ).