Земельный налог — обязательный платёж, который юридические лица перечисляют в местный бюджет за каждый принадлежащий или принятый на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок. Расчёт выполняется самостоятельно, а сумму определяют исходя из кадастровой стоимости, актуальной на 1 января расчётного года. Ниже — подробная инструкция и важные нюансы для 2024 года.
Какую кадастровую стоимость брать за основу?
С 1 января 2024 года в налогообложении обязательно применяется кадастровая стоимость, утверждённая Приказом Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга № 146-п от (с изменениями).
Иными словами, даже если кадастровая палата позже пересмотрела стоимость участка в сторону увеличения, для налога 2024 используем именно ту величину, что была утверждена приказом № 146-п.
- Если характеристики участка изменились (перераспределение, перевод категории и т.д.), берут стоимость на дату внесения изменений в ЕГРН.
- Если участок образован в 2024 году, налоговую базу определяют по кадастровой стоимости на дату постановки на кадастровый учёт.
Формула расчёта земельного налога
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения × Повышающие коэффициенты (при необходимости)
Ставки налога
| Категория земель | Максимальная ставка |
|---|---|
| Сельхозназначения, жилищный фонд, объекты ЖКХ, ИЖС (не используется в предпринимательстве) | 0,3 % |
| Прочие земли (торговые центры, офисы, промышленность и т.д.) | 1,5 % |
Муниципалитеты вправе снижать ставки до 0 %, но не могут превышать указанные лимиты.
Коэффициент владения (Кв)
Кв = Количество полных месяцев владения ÷ 12
- Если право возникло до 15 числа включительно, месяц считается полным.
- Если право прекратилось после 15 числа, месяц также считается полным.
Повышающие коэффициенты
| Ситуация | Коэффициент | |
|---|---|---|
| Земля для жилищного строительства (не ИЖС), но дом не построен и не зарегистрирован в течение 3 лет | 2 (первые 3 года), затем 4 | ставка × 2 или × 4 |
| ИЖС, дом не зарегистрирован до 10 лет | 2 (с 11-го года) | ставка × 2 |
Пример расчёта
Условия:
- Кадастровая стоимость участка: 15 000 000 руб.
- Категория: под офисное здание → ставка 1,2 % в муниципалитете.
- Компания владеет участком полный год (Кв = 1).
- Повышающих коэффициентов нет.
Расчёт:
15 000 000 × 1,2 % = 180 000 руб. — налог за 2024 год.
Авансовые платежи
Юрлица обязаны рассчитывать и перечислять авансы ежеквартально:
- Q1-2024 — до (оплатить до )
- Q2-2024, до (оплатить до )
- Q3-2024 — до (оплатить до )
- Q4-2024 (остаток за год) — до (оплатить до )
Формула аванса:
Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка × ¼
Как отразить в декларации и где сдать
Декларация по земельному налогу подаётся в ИФНС до 25 февраля года, следующего за отчётным. Для 2024 года — до .
- Заполняем раздел 2 декларации (расчёт налога).
- Строка 050, кадастровая стоимость.
- Строка 110, ставка.
- Строка 130, коэффициент Кв.
- Строка 260, итоговая сумма налога.
Как проверить кадастровую стоимость онлайн
- Росреестр / ЕГРН: rosreestr.gov.ru → раздел «Сведения об объектах недвижимости».
- Публичная кадастровая карта: pkk.rosreestr.ru, вводите кадастровый номер участка.
Частые ошибки
| Ошибка | Как избежать |
|---|---|
| Применение рыночной стоимости вместо кадастровой | Использовать только ту величину, что утверждена приказом № 146-п. |
| Неверное определение категории земель и ставки | Сверяться с решением муниципалитета (опубликовано на сайте администрации). |
| Неправильный коэффициент владения | Учитывать месяц постановки/снятия с учёта, а не договор купли-продажи. |
Краткий чек-лист бухгалтера
- Уточнил кадастровую стоимость на (приказ № 146-п);
- Определил ставку по муниципальному правовому акту.
- Рассчитал авансы и перечислил их в срок.
- Подготовил декларацию до .
- Храню документы 4 года после окончания налогового периода.
Соблюдая эти правила, вы минимизируете риски доначислений и пеней.