Краткий ответ: земельный налог регулируется Главой 31 Налогового кодекса РФ (ст. 387 – 398). Ниже ‒ подробная справка-шпаргалка для бухгалтеров, юристов и собственников земли.
Структура Главы 31 НК РФ
Глава 31 состоит из 12 статей. Они задают «правила игры» как для плательщиков, так и для органов власти, устанавливающих налог.
| № статьи | О чём речь | Ключевые моменты |
|---|---|---|
| 387 | Общие положения | Вводит понятие налога, закрепляет его локальный характер |
| 388 | Налогоплательщики | Кто платит: собственники, постоянные пользователи; кто не платит: арендаторы, безвозмездные пользователи |
| 389 | Объект налогообложения | Земельные участки, кроме: лесного фонда, общего имущества МКД, объектов культурного наследия и др. |
| 390-391 | Налоговая база | Кадастровая стоимость на 1 января года; особенности для новообразованных участков |
| 392-394 | Особенности исчисления | Доли участков, переоценка, налоговые вычеты и льготы |
| 395 | Налоговые льготы | Федеральные (прилож. к ст. 395) + региональные/муниципальные |
| 396 | Порядок расчёта | Формула: Н = КС × Ставка × Коэффициенты |
| 397-398 | Сроки и формы отчётности | Для организаций ‒ декларация (по срокам муниципалитета); для физиков ‒ уведомление от ФНС |
Кто именно является налогоплательщиком?
- Организации и физлица – при наличии права:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
- Управляющие компании – если земля входит в состав паевого инвестиционного фонда.
Исключение: арендаторы и лица, получившие участки на праве безвозмездного пользования, не платят земельный налог – его уплачивает собственник.
Что не облагается налогом?
- Участки, изъятые или ограниченные в обороте (заповедники, памятники ЮНЕСКО, музеи-заповедники).
- Земли лесного фонда.
- Земли, занятые водными объектами в государственной собственности.
- Земельная доля в составе общего имущества МКД (двор, подъезд, детская площадка).
Как определить налоговую базу?
База = кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН на 1 января текущего года. Если участок образован позже года, берётся кадастровая стоимость на день постановки на кадастровый учёт.
Важно: изменение кадастровой стоимости в течение года не влияет на расчёт до следующего налогового периода, если изменения не связаны с корректировкой характеристик (например, изменение категории земель).
Льготы и освобождения
Федеральные льготы
Оговорены в приложении к ст. 395. Например, освобождаются:
- организации – в отношении земель, задействованных в добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ;
- религиозные организации – на участках, используемых для религиозной деятельности;
- общины малочисленных народов – на участках, используемых для традиционного хозяйствования.
Местные льготы
Муниципалитеты и города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) могут:
- уменьшать ставку до 0;
- устанавливать налоговые вычеты (например, 1 млн руб. от кадастровой стоимости для пенсионеров);
- отменять авансовые платежи для организаций.
Ставки и расчёт
Максимальные ставки ограничены НК РФ:
- 0,3 % – для земель:
- сельхозназначения;
- занятых жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ;
- приобретённых для личного подсобного хозяйства.
- 1,5 % – для всех остальных категорий.
Пример расчёта для организации
Кадастровая стоимость участка 10 000 000 руб., ставка 1,5 %, коэффициент Кв = 0,9167 (11 месяцев владения).
Н = 10 000 000 × 1,5 % × 0,9167 ≈ 137 505 руб.
Сроки уплаты
- Организации – не позднее 1 марта года, следующего за отчётным (декларация + авансы по решению муниципалитета).
- Физлица – до 1 декабря года, следующего за отчётным, на основании уведомления ФНС.
Краткая памятка
- Номер главы: 31.
- Статьи: 387 – 398.
- Налогоплательщики: собственники, постоянные пользователи.
- База: кадастровая стоимость на 1 января.
- Ставки: 0,3 % или 1,5 % (с возможностью муниципальных льгот).
- Декларация и платёж: до 1 марта (юрлица); уведомление и платёж до 1 декабря (физлица).