Дата актуализации: 20 апреля 2026 г.

Земельный налог, это местный (муниципальный) налог, который взимается с физических и юридических лиц, владеющих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Основная цель — формирование доходной базы муниципалитетов и стимулирование рационального использования земельных ресурсов.

Правовая база

Порядок исчисления и взимания регулируется:

• Налоговым кодексом РФ (гл. 31 «Земельный налог»);
• Законами субъектов РФ и нормативными актами органов местного самоуправления (ст. 387 НК РФ);
• Федеральным законом № 141-ФЗ от (последняя редакция 2026 г.), уточняющим ставки и льготы.

Объект налогообложения

Что признаётся объектом

• Земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, вводящего налог;
• Доли в праве общей собственности на землю.

Что не признаётся объектом

1. Земельные участки из федеральной собственности:
• заповедники, особо охраняемые природные территории;
• аллеи, скверы, дороги общего пользования;
• территории атомных станций, закрытые военные зоны;
2. Земли общего пользования (например, дворовые территории многоквартирных домов);
3. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством.

Налоговая база

Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода (год).
Если участок образован в течение года, база определяется на дату кадастрового учёта.

Формула базы при долевой собственности

Налоговая база = Кадастровая стоимость × Доля в праве

Налоговые ставки

Устанавливаются муниципальными властями, но не выше предельных значений:

Примеры муниципальных ставок 2025–2026 гг.

• Москва: 0,1 – 0,3 % для жилой застройки, 1,5 % — для офисных объектов.
• Владикавказ: ставка оставлена без изменений на 2026 г. — 0,3 % и 1,5 % в зависимости от категории.
• Екатеринбург: для УрФУ предусмотрено освобождение от земельного налога за образовательные участки (решение Думы от 29 января 2025 г.).

Льготы и освобождения

Федеральные льготы

• Физлица: 6 соток (600 м²) в отношении:
• ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества;
• для пенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов ВОВ, чернобыльцев и др.
• Юрлица:
• участки, занятые государственными автомобильными дорогами;
• земли особо охраняемых объектов культурного наследия;
• территории научных центров РАН и вузов (пример: УрФУ в Екатеринбурге).

Дополнительные муниципальные льготы

Местные власти могут:

1. Полностью освободить определённые категории налогоплательщиков;
2. Установить пониженные ставки;
3. Ввести налоговые каникулы для строительства объектов инфраструктуры.

Налоговый период и сроки

• Налоговый период: календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
• Срок уплаты физлицами: до 1 декабря года, следующего за отчётным (ст. 409 НК РФ).
• Авансы юрлицами: с 2024 г. отменены, уплата только годовой суммы до 28 февраля следующего года (ст. 398 НК РФ).

Порядок исчисления и декларирования

Физические лица

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает налог на основании данных Росреестра. Налоговое уведомление приходит по почте или в Личном кабинете на lkfl.nalog.ru.

Юридические лица

• Самостоятельно исчисляют налог исходя из кадастровой стоимости;
• Сдают Налоговую декларацию по земельному налогу (форма КНД 1153005) до 28 февраля;
• При наличии нескольких участков в разных муниципалитетах — отдельные разделы декларации.

Примеры расчёта

Пример 1. Физлицо – владелец 10 соток под ИЖС в Москве

Кадастровая стоимость: 5 000 000 руб.
Льгота: 6 соток освобождаются (0,6 га).
База: 5 000 000 × (1 – 0,6/1,0) = 2 000 000 руб.
Ставка: 0,1 %.

Налог: 2 000 000 × 0,001 = 2 000 руб.

Пример 2. Компания – владелец офисного участка в Екатеринбурге

Кадастровая стоимость: 30 000 000 руб.
Ставка: 1,5 %.
Налог: 30 000 000 × 0,015 = 450 000 руб.
(если бы участок использовался под образовательные нужды УрФУ, налог был бы 0 руб.)

Контроль и изменения 2025–2026 гг.

• Кадастровая стоимость переоценивается раз в три года (в крупных городах раз в два года);
• С 2026 г. введён коэффициент-дефлятор 1,06 при росте стоимости свыше 10 % в год;
• Контроль за правильностью начислений осуществляет ФНС России в тесном взаимодействии с Росреестром.

Частые ошибки и советы

1. Не проверяли кадастровую стоимость — внесите корректировку через комиссию при Росреестре.
2. Забыли заявить льготу — подайте заявление в ИФНС (форма 1150078) до 1 ноября.
3. Перепутали муниципалитет — уточните ОКАТО/ОКТМО в выписке ЕГРН.

Земельный налог — ключевой инструмент муниципального бюджета. Понимание базы, ставок, льгот и сроков позволяет минимизировать издержки и избежать штрафов. При любом сомнении обращайтесь к официальным источникам: ФНС, Росреестр, местная администрация.

Полезные ссылки:
ФНС России
Росреестр
Госуслуги