Земельный налог – один из основных местных налогов, который уплачивают как физические, так и юридические лица за право собственности или иное законное владение земельными участками. Особый случай возникает, когда земельный участок расположен одновременно в границах двух муниципальных образований. В такой ситуации расчёт, уплата и льготы требуют отдельного подхода.

Правовая основа

• Статья 387 Налогового кодекса РФ – определяет, что земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
• Статья 395 НК РФ – перечисляет федеральные льготы по земельному налогу.
• Постановления местных органов власти (распоряжения мэров, глав муниципальных образований) – фиксируют ставки, сроки уплаты и перечень муниципальных льгот.

Почему участок может находиться в двух муниципалитетах?

Это происходит в результате:

1. Изменения границ муниципальных образований (перераспределение территории).
2. Разделения земельного участка на части, каждая из которых относится к разному муниципальному образованию (например, участок, граничащий с границей двух округов).
3. Ошибок в кадастровом учёте, которые корректируются в процессе переписи.

Как определяется налоговая база?

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (или её части). При наличии двух муниципалитетов необходимо:

• Разделить площадь участка на части, принадлежащие каждому муниципальному образованию.
• Для каждой части вычислить её кадастровую стоимость (площадь × кадастровая стоимость 1 кв. м, установленная в реестре).
• Суммировать полученные значения – это будет общая налоговая база, но расчёт налога будет производиться по отдельности для каждой части.

Пример расчёта

Ставки земельного налога

Ставка определяется органом местного самоуправления и может различаться в зависимости от:

• Категории земель (жилая, сельскохозяйственная, под аренду и т.д.).
• Цели использования (первичный платёж, перерасчёт, штраф).
• Наличия муниципальных льгот.

Пример типовых ставок (2026 г.)

• Москва и Санкт‑Петербург – 0,15 % – 0,5 % (в зависимости от категории).
• Региональные города – 0,3 % – 1,0 %.
• Сельские муниципальные образования – часто ниже 0,2 %, но могут быть повышены для коммерческих участков.

Сроки уплаты налога

Сроки зависят от того, как установил налоговый период муниципальный орган:

1. Если в муниципальном образовании установлен квартальный отчётный период – налог уплачивается в три равные части до 20‑го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
2. Если установлен годовой срок – налог уплачивается единовременно до 20‑го декабря текущего года.
3. При расчёте налога за два муниципалитета налогоплательщик получает два отдельные уведомления, и каждый срок следует соблюдать независимо.

Льготы и вычеты

Льготы могут предоставляться:

• Федеральные (статья 395 НК РФ) – пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные семьи и т.д.
• Муниципальные – специальные льготы, установленные региональными актами (например, снижение ставки для сельскохозяйственных земель).

При двойном нахождении участка в двух муниципалитетах льготы применяются к каждой части отдельно. Если налогоплательщик имеет право на льготу в обоих муниципалитетах, то она будет учтена дважды (по каждой части).

Порядок подачи заявления и получения уведомления

1. Получите выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), где указано деление участка по муниципалитетам.
2. Обратитесь в налоговые органы (ФНС) по месту регистрации каждого муниципального образования или используйте личный кабинет налогоплательщика онлайн.
3. Заполните форму «Уведомление о расчете земельного налога», указав площадь и кадастровую стоимость каждой части.
4. При наличии льгот приложите подтверждающие документы (пенсионное удостоверение, справку о многодетности и т.п.).
5. Получите расчётные листы от каждого муниципального образования – они могут быть объединены в один платёж, но с разными КБК (коды бюджетных классификаторов).

Как избежать ошибок при расчёте

• Точно определите границы участка – используйте кадастровый план и запросите уточнение у Росреестра.
• Проверьте ставки налога в каждом муниципальном образовании – они могут различаться даже в пределах одного района.
• Не забудьте учесть все льготы – федеральные и муниципальные.
• Своевременно отправляйте документы в оба налоговых органа, чтобы избежать штрафов за просрочку.
• При расчёте используйте калькуляторы, предлагаемые на официальных сайтах налоговой службы и муниципалитетов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить налог дважды, если участок пересекает границу?

Вопрос 2: Как узнать ставку налога в каждом муниципальном образовании?

Ставка публикуется в официальных нормативных актах муниципального образования (постановления, распоряжения). Доступна на официальных сайтах городов/районов или в личном кабинете налогоплательщика.

Вопрос 3: Можно ли объединить платежи в один банковский перевод?

Да, если оба муниципалитета предоставляют единый КБК, но в большинстве случаев потребуется два отдельных платежа с разными КБК.

Вопрос 4: Что делать, если часть участка была ошибочно отнесена к другому муниципалитету?

Необходимо подать в Росреестр заявление об исправлении границ и одновременно уведомить налоговые органы о предстоящем изменении кадастровой стоимости.

Земельный налог для участков, находящихся в границах двух муниципальных образований, требует внимательного подхода к определению:

• Точной площади каждой части;
• Кадастровой стоимости по каждому муниципальному образованию;
• Ставок налога, установленных местными органами;
• Применимых льгот.

Следуя описанному алгоритму, вы сможете корректно рассчитать налог, своевременно уплатить его и избежать штрафов. При возникновении сомнений рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или консультанту по налоговому праву.

Дата публикации: