Актуально на 19 апреля 2026 г․

В этой статье собраны все ключевые правила расчёта, уплаты и льгот по земельному налогу, действующие на территории Российской Федерации․ Источником является Налоговый кодекс РФ, глава 31 «Земельный налог» (ст․ 387–398) и официальные разъяснения ФНС․

Содержание

1. Общие положения
2. Кто обязан платить
3. Объект налогообложения
4. Налоговая база и как её узнать
5. Размер ставки в 2025–2026 гг․
6. Как рассчитать налог самостоятельно
7. Льготы и освобождения
8. Сроки уплаты и декларирования
9. КБК и как заполнить платёжку
10. Ответы на популярные вопросы

Общие положения

Земельный налог относится к местным налогам: общие правила прописаны в НК РФ, а конкретные ставки, льготы и особенности порядка уплаты устанавливаются представительными органами муниципальных образований (городскими думами, районными советами и т․ д․)․

Кто обязан платить

Налогоплательщики — это физические и юридические лица, ИП, которые владеют участками:

• на праве собственности,
• на праве постоянного (бессрочного) пользования,
• на праве пожизненного наследуемого владения․

Важно: если участок сдан в аренду, плата за землю взимается в виде арендной платы, а не земельного налога․

Объект налогообложения

Объектом признаётся земельный участок, расположенный на территории РФ․ Исключения:

• земли, изъятые из оборота (например, заповедники);
• земли, ограниченные в обороте (запасы полезных ископаемых);
• участки, предоставленные безвозмездно и без срока․

Налоговая база и как её узнать

Базой является кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости)․

• Онлайн узнать стоимость можно через rosreestr․gov․ru → раздел «Справочная информация по объектам недвижимости»․
• Если кадастровая стоимость обжалована в суде и уменьшена, налог пересчитывают с начала спорного периода;

Размер ставки в 2025–2026 гг․

Максимальные ставки (ст․ 394 НК РФ):

Конкретные значения устанавливает муниципалитет: могут быть дифференцированные ставки по виду разрешённого использования, площади, местоположению․

Как рассчитать налог самостоятельно

Формула

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения × Льготный коэффициент

• Коэффициент владения = кол-во полных месяцев владения / 12․
• Если право возникло до 15-го числа включительно, месяц считается полным; если после 15-го — не считается․
• Льготный коэффициент применяется при наличии льготы (например, 0,5 для 50 % скидки)․

Пример расчёта для физлица

Кадастровая стоимость участка 3 000 000 ₽, ставка 0,3 %, собственник владеет полный год, льгот нет․
Налог = 3 000 000 × 0,003 = 9 000 ₽․

Расчёт при появлении права в мае 2025 г․

Коэффициент владения = 8 / 12 = 0,6667․
Налог = 3 000 000 × 0,003 × 0,6667 = 6 000 ₽․

Льготы и освобождения

Федеральные льготы (ст․ 395 НК РФ)

Освобождаются:

• организации — в отношении земель:
  • общего пользования автомобильных дорог федерального значения,
  • закрытых территориальных зон, охраняемых объектов и др․
• религиозные организации — в отношении участков под культовые здания;
• инвалид I, II групп, дети-инвалиды, ветераны ВОВ, участники ликвидации ЧАЭС и др․ — уменьшение базы на 10 000 ₽ (фиксированную сумму)․

Региональные/муниципальные льготы

Муниципалитеты могут:

• установить дополнительные категории льготников (например, многодетные семьи, пенсионеры);
• уменьшать ставку, увеличивать налоговый вычет или полностью освобождать от налога․

Пример: в Москве пенсионеры освобождаются от уплаты налога на один участок площадью до 1 500 м²․

Сроки уплаты и декларирования

Декларация юрлицами подаётся один раз в год, до 1 февраля․ Физлица декларацию не подают․

КБК и как заполнить платёжку

КБК для земельного налога 2025–2026

• 182 1 06 06031 03 1000 110 — основной платёж;
• 182 1 06 06031 03 2100 110 — пени;
• 182 1 06 06031 03 3000 110 — штрафы․

Образец платёжного поручения (физлицо)

Получатель: УФК по г․ Москве (ФНС России № 77)
ИНН 7707083893 КПП 770701001
Сч․ 03100643000000017300
БИК 044525000
Назначение: Земельный налог за 2025 г․ по кадастровому № 77:01:0004010:123
Сумма: 9 000․00

Ответы на популярные вопросы

Должен ли я платить налог, если участок в аренде у государства?

Нет․ Налог платит арендодатель․

Что делать, если получил два извещения с разными суммами?

Сверьте кадастровую стоимость и льготы в личном кабинете на lkfl․nalog․ru․ При ошибке обратитесь в налоговую или через сервис «Обратиться в ФНС»․

Можно ли оспорить кадастровую стоимость?

Да․ Подайте заявление в комиссию по рассмотрению споров или в суд․ Если стоимость снизили, налог пересчитают за все предыдущие годы, но не более чем за 3 года․

Платят ли пенсионеры земельный налог в 2025 г․?

Если муниципалитет не предусмотрел льготу, платят․ В Москве, Санкт-Петербурге, ряде регионов действует 100 % освобождение на 1 участок до 6–15 соток․

Земельный налог — обязательный платёж для собственников земли․ Главное правило: следите за кадастровой стоимостью, пользуйтесь льготами и оплачивайте вовремя, чтобы избежать пеней․ Всю нужную информацию можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС․

© 2026, Все права защищены․ Данный материал подготовлен на основе официальных источников и действующего законодательства РФ․