Налог на имущество физических и юридических лиц – один из основных источников доходов бюджета.
С 2025‑2026 годов в законодательстве произошли существенные изменения‚ которые напрямую влияют на то‚
как заполняется декларация по налогу на имущество‚ в частности – по земельным участкам.
В статье рассматриваются основные положения‚ новые требования к расчёту и уплате налога‚ а также
практические рекомендации по заполнению декларации.
Правовая база
Основными нормативными актами‚ регулирующими налог на имущество‚ являются:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);
- Федеральный закон от № 417‑ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» (вводятся новые ставки с 2025 г.);
- Постановления Правительства РФ и приказы ФНС РФ‚ уточняющие порядок расчёта и сдачи деклараций.
Что считается объектом налогообложения – земельный участок?
Земельный участок попадает в объект налогообложения‚ если он:
- Находится в собственности‚ праве постоянного (бессрочного) пользования‚ аренды‚
оперативного управления или ином праве‚ признаваемом налоговым законодательством; - Не освобождён от налога в соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ (например‚ сельскохозяйственные земли‚
принадлежащие отдельным сельским жителям‚ если они используют их под сельхоз нужды).
2.1 Классификация земельных участков
Для расчёта налога важна классификация по целевому назначению:
- Градостроительные (под жилую застройку‚ коммерцию‚ промышленность) – ставкa от 0‚1 % до 2 % от кадастровой стоимости;
- Сельскохозяйственные – обычно освобождаются‚ но могут облагаться в случае смены назначения;
- Земли особо охраняемых природных территорий – освобождаются полностью;
- Иные (земли под транспортные сети‚ коммуникации‚ рекреационные зоны) – отдельные ставки‚ указанные в региональных нормативных актах.
Как рассчитывается налог на земельный участок?
С 2025 г. введена новая формула расчёта:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент корректировки
Где:
- Кадастровая стоимость – определяется Федеральной службой государственной регистрации‚ кадастра и картографии (Росреестр) и публикуется ежегодно;
- Ставка – зависит от назначения участка и регионального коэффициента (может варьироваться от 0‚1 % до 2 %);
- Коэффициент корректировки – учитывает такие параметры‚ как площадь‚ расположение в пределах муниципального образования и наличие инфраструктурных ограничений.
3.1 Пример расчёта
Допустим‚ у физического лица есть земельный участок под жилую застройку в Москве:
- Кадастровая стоимость – 5 000 000 ₽;
- Ставка для жилых участков в Москве – 0‚3 %;
- Коэффициент корректировки (по площади 0‚8) – 0‚8.
Тогда налог составит:
Налог = 5 000 000 × 0‚003 × 0‚8 = 12 000 ₽
Декларация по налогу на имущество: как заполнять раздел «Земельные участки»?
С 2026 года ФНС РФ ввела единый электронный формуляр Декларации № 3-НДФЛ (для физических лиц) и Декларацию № 2-О (для организаций). Ниже – шаги заполнения.
4.1 Пошаговая инструкция (физические лица)
- Войдите в личный кабинет на nalog.ru;
- Выберите раздел «Декларация по налогу на имущество (3‑НДФЛ)»;
- Нажмите «Добавить объект» → «Земельный участок»;
- Укажите:
- Кадастровый номер (получить в личном кабинете Росреестра);
- Площадь (в квадратных метрах);
- Назначение (по справке из кадастрового паспорта);
- Кадастровую стоимость;
- Ставку налога (выбирается из выпадающего списка‚ автоматически подтягивается из регионального реестра).
- Система автоматически рассчитывает налог и выводит итоговую сумму;
- Проверьте корректность данных‚ подпишите декларацию электронной подписью (для юридических лиц) или подтверждением в личном кабинете (для физических лиц);
- Отправьте декларацию и оплатите налог через банковскую карту‚ онлайн‑банк или через платежный терминал.
4.2 Пошаговая инструкция (юридические лица)
- Войдите в Личный кабинет налогоплательщика ФНС;
- Выберите «Декларация по налогу на имущество организаций (2‑О)»;
- В разделе «Объекты налогообложения» нажмите «Добавить объект» → «Земельный участок»;
- Заполните поля:
- Кадастровый номер;
- Площадь;
- Назначение (по справке из кадастрового паспорта);
- Кадастровая стоимость;
- Применяемая ставка (в зависимости от региона и назначения);
- Коэффициент корректировки (может потребоваться справка из муниципального управления).
- Система рассчитает налог‚ отобразив его в итоговой таблице;
- Проверьте данные‚ подпишите декларацию ЭЦП;
- Отправьте декларацию и произведите оплату в течение установленного срока (обычно до 31 марта года‚ следующего за отчетным).
Налоговые льготы и вычеты для земельных участков
С 2025 г. в налоговый кодекс внесены уточнения‚ позволяющие получать льготы в следующих случаях:
- Льгота для ветеранов Великой Отечественной войны – 100 % освобождение от налога на земельные участки‚ используемые под личные нужды;
- Льгота для многодетных семей – 50 % снижения ставки на один земельный участок‚ если площадь не превышает 0‚5 га;
- Льгота для сельских жителей – полное освобождение от налога на земельные участки‚ занятые под сельскохозяйственное производство;
- Льгота для организаций‚ осуществляющих социально-значимую деятельность (школы‚ детские сады‚ больницы) – ставка может быть снижена до 0‚1 %.
5.1 Как оформить льготу?
Для получения льготы необходимо предоставить в налоговый орган:
- Заявление о предоставлении льготы (форма 3‑ЛГ);
- Документ‚ подтверждающий право на льготу (свидетельство о ветеране‚ справка о многодетности‚ выписка из реестра сельскохозяйственного предприятия и т.д.);
- Копию кадастрового паспорта участка.
После проверки заявление утверждается‚ и в следующем налоговом периоде ставка автоматически корректируется.
Изменения в 2026 году: что нового?
Согласно официальным сообщениям Федеральной налоговой службы (ФНС)‚ в 2026 году вступили в силу:
- Увеличение ставки налога на земельные участки в крупных мегаполисах (Москва‚ Санкт‑Петербург) на 0‚05 % (например‚ с 0‚30 % до 0‚35 %);
- Появление авансовых платежей за 2026 год – налогоплательщики обязаны уплачивать аванс в размере 40 % от расчётного налога до 30 апреля 2026 г.;
- Усиленный контроль за передачей имущества между органами государственной власти – при передаче земельных участков в 2026 году налоговые обязательства переоцениваются в соответствии с актуальной кадастровой стоимостью.
6.1 Как подготовиться к авансовым платежам?
Для расчёта аванса используйте следующую схему:
Аванс = (Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент) × 0‚40
Пример: участок стоимостью 3 000 000 ₽‚ ставка 0‚30 % и коэффициент 1‚0 → налог = 9 000 ₽‚ аванс = 3 600 ₽.
Ошибки‚ которые часто допускаются при заполнении декларации
- Неправильный кадастровый номер – часто вводятся цифры из старого паспорта; проверяйте в Росреестре;
- Указание неверного назначения – при смене использования участка (например‚ с сельскохозяйственного на жилое) необходимо обновить данные в декларации;
- Игнорирование коэффициента корректировки – в некоторых регионах коэффициент может быть 0‚75–1‚2‚ что существенно меняет итоговую сумму;
- Неуплата авансового платежа – влечёт начисление штрафов в размере 20 % от недоимки.
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте актуальную кадастровую стоимость участка в личном кабинете Росреестра;
- Сохраняйте копии всех документов‚ подтверждающих льготы и право собственности;
- Пользуйтесь онлайн‑сервисом ФНС «Автокалькулятор налога на имущество»‚ который автоматически подтягивает ставки и коэффициенты;
- Если ваш участок был передан другому органу исполнительной власти в 2026 году‚ уточняйте у нового владельца порядок расчёта налога – иногда налоговая база пересчитывается заново;
- Обращайтесь к налоговому консультанту при сложных ситуациях (многоквартирные дома с несколькими земельными участками‚ совместное владение).
Заполнение декларации по налогу на имущество для земельных участков в 2026 году требует особого внимания к деталям:
правильный кадастровый номер‚ актуальная ставка‚ применение коэффициентов и проверка наличия льгот.
С учётом новых правил ФНС‚ автоматический импорт данных из Росреестра и возможность расчёта авансовых платежей‚
процесс стал более прозрачным‚ но одновременно требующим точного контроля со стороны налогоплательщика.
Если вы хотите избежать штрафов и лишних переплат‚ следуйте рекомендациям‚ приведённым в статье‚
и своевременно обновляйте сведения о своих земельных участках. При возникновении вопросов обратитесь к
официальным источникам ФНС или к профессиональному налоговому консультанту.
Дата публикации: . Информация актуальна на 09:36:14.