Вопрос о том, нужно ли платить земельный налог за участок, находящийся под многоквартирным домом (МКД), часто возникает у собственников квартир, управляющих компаний и юридических лиц, владеющих такими объектами. В статье мы подробно разберём законодательную базу, условия освобождения от налога, порядок расчёта в тех случаях, когда налог всё‑таки взимается, а также рассмотрим актуальные изменения, действующие на 2026 год.

Правовая основа

Основным нормативным актом, регулирующим земельный налог, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Ключевые положения:

• Статья 389.1 НК РФ – определяет объект налогообложения (земельные участки, находящиеся в пределах муниципальных образований, где введён земельный налог).
• Пункт 2 статьи 389 НК РФ – перечисляет категории земельных участков, которые не являються объектом налогообложения. Сюда входит участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома.
• Постановление Правительства РФ от № 1315 (в ред. от ) – уточняет порядок ведения картотеки земельных участков, в т.ч. освобождённых от налогообложения.

Когда участок под МКД не облагается налогом?

Согласно пункту 2 статьи 389 НК РФ, земельный участок не считается объектом налогообложения, если:

1. Он входит в состав общего имущества многоквартирного дома (общая территория, придомовая территория, подъездные пути и т.д.).
2. Участок находится в государственной, муниципальной или иной публичной собственности (например, земли лесного фонда, земли под водохранитиями);
3. Он ограничен в обороте и используется под охрану объектов культурного наследия.

Важные нюансы:

• Если все квартиры в доме принадлежат одному физическому лицу, налоговая льгота не применяется – участок считается отдельным объектом собственности.
• Для подтверждения освобождения участок должен быть зарегистрирован в ЕГРН и отражён в специальной картотеке налоговых органов.
• Наличие право постоянного пользования в некоммерческих целях (например, аренда под парковку) также может стать основанием для освобождения, если участок предоставлен собственникам помещений.

Когда налог может быть начислен?

Налог может быть начислен в следующих случаях:

• Участок не входит в состав общего имущества (например, отдельный земельный участок, предоставленный под строительство отдельного здания).
• Участок находится в собственности юридического лица, которое не является управляющей компанией МКД, и не имеет статуса «общего имущества».
• Наличие ограничений в обороте (музеи, культурные объекты) не отменяет налогообложение, если участок не признан объектом, подпадающим под освобождение.

Как рассчитывается земельный налог, если он обязателен?

Формула расчёта одинаковая для физических и юридических лиц:

Налог = Кадастровая стоимость (КС) × Ставка налога

Где:

• Кадастровая стоимость – определяется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) и фиксируется в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
• Ставка налога – устанавливается муниципальными властями в пределах от 0,1 % до 0,3 % от КС. Для земельных участков, стоимость которых превышает 300 млн руб., предельная ставка может быть увеличена в 5 раз (по решению Совета Федерации).

Пример расчёта (2026 год):

КС участка = 2 500 000 ₽
Ставка, установленная муниципалитетом = 0,15 %
Налог = 2 500 000 × 0,0015 = 3 750 ₽ в год.

Сроки уплаты и порядок оплаты

• Ставка налога утверждается муниципальными советами в первом полугодии года.
• Налог начисляется в начале календарного года, а налогоплательщик обязан уплатить его до 31 декабря текущего года.
• При наличии авансовых платежей (если они предусмотрены региональными нормативными актами) их следует вносить в сроки, установленные налоговой инспекцией.
• Оплата производится через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, банковские переводы или в отделениях банков.

Льготы и вычеты

Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, владеющих земельными участками под МКД, могут действовать следующие льготы:

• Освобождение от налога, если участок входит в состав общего имущества многоквартирного дома.
• Льготы для ветеранов, инвалидов, многодетных семей – при условии, что участок не находится в государственной собственности.
• Снижение ставки до 0,1 % при наличии статуса «социально значимого» объекта (например, детские сады, школы).

Последние изменения (2024‑2026 годы)

В 2024 году в рамках реформы земельного налогообложения была введена поправка, позволяющая не облагать налогом прилегающие к участкам территории, предоставленные собственникам помещений на праве постоянного пользования в некоммерческих целях. Это косвенно влияет на участки под МКД, если они используются, например, под парковки для жильцов.

В 2025‑2026 годах некоторые регионы начали вводить дифференцированные ставки в зависимости от назначения участка (жилая, коммерческая, сельскохозяйственная). Однако принцип освобождения от налога для участков, входящих в состав общего имущества, остаётся неизменным.

Практические рекомендации собственникам

1. Проверьте запись в ЕГРН. Убедитесь, что ваш участок указан как часть общего имущества МКД.
2. Спросите у управляющей компании. Обычно они ведут реестр земельных участков и могут подтвердить факт освобождения.
3. Если вы владеете отдельным участком под МКД, подготовьте документы о праве собственности и уточните ставку налога в местной налоговой инспекции.
4. Обращайтесь в ФНС. При спорных ситуациях можно подать запрос о разъяснении налоговой базы.
5. Следите за изменениями нормативных актов. Региональные постановления могут менять ставки и условия освобождения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли налогом земельный участок, на котором построен многоквартирный дом, если я владею только квартирой?

Нет. Участок считается общим имуществом МКД и не является объектом налогообложения, если в реестре указано, что он входит в состав общего имущества.

Вопрос 2: Что делать, если в ЕГРН мой участок указан отдельно, а я живу в квартире в этом доме?

Необходимо подать заявление в Росреестр о включении участка в состав общего имущества МКД. После регистрации в реестре налоговая инспекция должна отменить начисление налога.

Вопрос 3: Может ли налоговый орган потребовать уплату налога за участок, если я не согласен с решением управляющей компании?

Да, если в реестре нет записи о включении участка в общее имущество, налоговый орган имеет право начислить налог. В этом случае вы можете оспорить решение в суде, предоставив доказательства о принадлежности участка к общему имуществу.

Вопрос 4: Какова предельная ставка налога, если кадастровая стоимость превышает 300 млн руб?

Согласно постановлению Совета Федерации от № 481, предельная ставка может быть увеличена в 5 раз, то есть до 1,5 % от кадастровой стоимости.

Вопрос 5: Нужно ли платить налог, если участок под МКД находится в муниципальном казённом фонде?

Нет. Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, не облагаются земельным налогом.

Согласно действующему законодательству, земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома, не облагается земельным налогом. Однако для получения этой льготы необходимо, чтобы участок был корректно зарегистрирован в ЕГРН и отражён в картотеке налоговых органов. В случае, если участок считаеться отдельным объектом собственности, налог начисляется в обычном порядке, при этом ставка определяется муниципальными властями и не может превышать 0,3 % от кадастровой стоимости (с возможными увеличениями для особо дорогих участков). Регулярный мониторинг изменений в региональном законодательстве и своевременное взаимодействие с управляющими компаниями помогут избежать ненужных налоговых обязательств.

Дата публикации: 18 апреля 2026 г.