Актуально на 19 апреля 2026 г․

Земельные участки, отнесённые к категории «земли лесного фонда», занимают особое место в системе земельного налогообложения России․ Ниже ‒ подробный разбор:

• кто и при каких условиях должен платить налог;
• какие лесные участки полностью освобождены от налога;
• как рассчитать сумму к уплате в 2025 году;
• какие изменения вступили в силу с 1 января 2025 г․

Что относится к землям лесного фонда

Согласно Лесному кодексу РФ и Земельному кодексу РФ к лесному фонду относятся участки, основное предназначение которых – выращивание, охрана и воспроизводство лесных насаждений․ Особенности:

• на них могут располагаться и объекты недвижимости (дороги, склады, пункты отдыха), но доминантой являются именно лесные массивы;
• право собственности или постоянного (бессрочного) пользования такими участками редко предоставляется физическим лицам; чаще – юрлицам, в т․ ч․ лесничествам, арендаторам;
• городские и приусадебные участки, на которых растут деревья, не являются землями лесного фонда, если категория «Лес» не зафиксирована в ЕГРН․

Налог на землю лесного фонда: общие правила

Налоговым кодексом РФ (гл․ 31) установлено:

1. Объект обложения – земельный участок, записанный в ЕГРН․
2. Налоговая база – кадастровая стоимость на 1 января расчётного года․
3. Ставка – устанавливается муниципалитетом, но в пределах:
   • 0,3 % – для сельхозземель, земель под ИЖС, садоводством, огородничеством;
   • 1,5 % – для прочих категорий, включая земли лесного фонда, если они не освобождены от налога․
4. Коэффициент владения – количество полных месяцев владения / 12․
5. Льготы – могут быть местными (предоставляются заявительно) или федеральными․

Какие лесные участки не облагаются земельным налогом

Перечень закрыт, исчерпывающий – п․ 2 ст․ 389 НК РФ:

• земли лесного фонда в целом;
• земли, изъятые из оборота (например, занятые объектами ФСО, Минобороны, атомной отрасли);
• земли, ограниченные в обороте, если на них расположены государственные водные объекты;
• земли под гидротехническими сооружениями водохранилищ;
• земли, входящие в общее имущество многоквартирных домов (дворы, проезды)․

Исключения: когда лесной участок всё-таки облагается налогом

Налог придётся заплатить, если участок:

1. Сменил категорию․ Например, после межевания часть леса перевели в категорию «Земли населённых пунктов» под строительство базы отдыха․ С момента регистрации новой категории ставка 1,5 % применяется в полном объёме․
2. Выведен из лесного фонда по решению властей (процедура сложная, требует согласования с Рослесхозом и Минприроды)․ После внесения записи в ЕГРН участок утрачивает льготу․
3. Используется без оформления прав․ Если фактически освоен под строительство, но в ЕГРН всё ещё числится как лесной, налог не начисляется до момента смены категории․ Однако при выявлении нарушений возможны штрафы за самовольное использование․

Пошаговая формула расчёта земельного налога в 2025 году

Налог = КС × Ставка × Кв − Льгота

1. КС – кадастровая стоимость на ․ Проверьте через Росреестр или ЕГРН-выписку․
2. Ставка – 0,3 % или 1,5 % (уточняйте в местном регламенте)․
3. Кв – коэффициент владения (месяцев владения / 12)․
4. Льгота – сумма, на которую уменьшается база (например, 6 соток для пенсионеров или 10 000 руб для ветеранов)․

Пример расчёта

Участок 15 соток под загородным домом, категория изменена с «лесной» на «сельхозназначение»․ КС = 2 500 000 руб, ставка 0,3 %, владение 10 месяцев, льгот нет․

Налог = 2 500 000 × 0,003 × 10 / 12 = 6 250 руб․

Сроки уплаты

• Физлица – до 1 декабря года, следующего за расчётным (т․ е․ за 2025 г․ платим до )․
• Организации – авансовые платежи по итогам I, II, III кварталов + окончательный расчёт до 1 марта следующего года․

Как изменить категорию «лесной» на другую и избежать споров

1. Подготовить межевой план, подтверждающий, что участок не используется по лесному назначению․
2. Получить заключение Рослесхоза о возможности вывода из лесного фонда․
3. Утвердить решение на уровне органа местного самоуправления․
4. Внести изменения в ЕГРН (ФГИС ЕГРН)․

Важно: процедура занимает 6–12 месяцев, требует экологической экспертизы и согласования с Минприроды субъекта․

Частые вопросы (FAQ)

Я купил участок в СНТ, но в выписке ЕГРН написано «земли лесного фонда»․ Нужно ли платить налог?

Ответ: Нет, если категория действительно 03․ Убедитесь, что ошибки в ЕГРН нет (иногда старые реестры не обновлялись)․ Проверьте в Кадастровой карте․

У меня ИП, я арендую лес для сбора грибов․ Налогообложение как?

Ответ: Аренда лесного фонда облагается арендной платой и лесным налогом (5 % от платы за древесину при лесозаготовках), но земельный налог не платится, пока участок в категории «лесной»․

Можно ли не платить налог, просто не меняя категорию, но строя дом?

Ответ: Это самозахват․ Штраф – до 0,5 % кадастровой стоимости + обязанность вернуть землю в первоначальное состояние․

Для точного расчёта рекомендуем использовать калькулятор ФНС России или заказать консультацию у кадастрового инженера․