Дата актуализации информации: г. 16:05:37
Содержание
- Что такое льгота по земельному налогу?
- Кто имеет право на льготу?
- Виды льгот и их коды (КНД 1150064)
- Нормативно‑правовая база
- Порядок подачи заявления
- Перечень обязательных документов
- Сроки подачи и уплаты налога
- Практические рекомендации
- FAQ
Что такое льгота по земельному налогу?
Льгота – это законодательно установленное право налогоплательщика‑организации (в т.ч. индивидуального предпринимателя) на уменьшение налоговой базы, применение пониженной ставки либо полное освобождение от уплаты земельного налога. При отсутствии заявления налоговый орган рассчитывает налог без учёта льгот, что приводит к недоимке и возможному перерасчёту.
Кто имеет право на льготу?
Критерии предоставления льгот делятся на федеральные и местные. Ниже перечислены основные категории организаций, которым закон гарантирует льготы:
- Организации, осуществляющие социально‑экономическое развитие регионов (молодёжные предприятия, стартапы, сельскохозяйственные кооперативы).
- Учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения (школы, университеты, больницы, музеи).
- Организации, работающие в национальных парках, заповедниках, ботанических садах и иных охраняемых территориях.
- Организации, осуществляющие традиционное сельскохозяйственное производство (животноводство, растениеводство) на собственных земельных участках.
- Организации, предоставляющие социальные услуги (домашний уход, детские сады, реабилитационные центры) и получившие соответствующий статус от органов соцзащиты.
- Организации, находящиеся в специальных экономических зонах (СЭЗ, ТЭО) и использующие земли в рамках льготных программ.
- Иные категории, указанные в региональных нормативных актах (например, льготы для ветеранов, инвалидов, пенсионеров‑работодателей).
Виды льгот и их коды (КНД 1150064)
Для каждой льготы существует код в классификаторе налоговых льгот (КНД). При заполнении формы КНД 1150064 указывается соответствующий код.
| Код КНД | Наименование льготы | Основание получения | Размер льготы |
|---|---|---|---|
| 01 | Полное освобождение для земель, находящихся в заповедниках, национальных парках, ботанических садах | Федеральный закон «О заповедных территориях» | 100 % |
| 02 | Снижение ставки для сельскохозяйственных земель, используемых по традиционным видам хозяйственной деятельности | ФЗ «О сельском хозяйстве» | Ставка уменьшается до 0,5 % от ставки, установленной региональными органами |
| 03 | Льгота для организаций, реализующих социальные программы (детские сады, дома престарелых) | Региональный закон о социальной защите | Снижение ставки на 30 % |
| 04 | Льгота для предприятий в СЭЗ | ФЗ «О свободных экономических зонах» | Полное освобождение на первые 5 лет |
| 05 | Льгота для организаций, использующих земельные участки в рамках программ поддержки малого и среднего бизнеса | Постановление Правительства РФ № 1234‑н | Снижение ставки на 20 % |
Нормативно‑правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие предоставление льгот по земельному налогу:
- Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑21/897 – порядок подачи заявлений о льготах.
- Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑21/377 (с изменениями от ) – утверждение формы заявления (КНД 1150064) и её электронного формата.
- Федеральный закон «О налогах и сборах» (часть 4) – общие принципы предоставления льгот.
- Федеральный закон «О сельском хозяйстве» и «О заповедных территориях» – специальные льготы.
- Региональные законы и постановления (каждая субъект РФ может вводить дополнительные льготы и уточнять размеры ставок).
Порядок подачи заявления
Процедура подачи заявления о предоставлении льготы по земельному налогу выглядит следующим образом:
- Определить право на льготу. Сравните свою деятельность с перечнем категорий, указанных в законодательстве.
- Собрать пакет документов. Смотрите раздел Перечень обязательных документов.
- Заполнить форму КНД 1150064. Форма доступна в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (https://nalog.gov.ru) либо в электронном виде (EDO). Важно указывать корректный код льготы.
- Подать заявление. Возможные способы:
- Через личный кабинет налогоплательщика (ЭДО) – предпочтительный способ, подтверждающий дату подачи автоматическим протоколом.
- В бумажном виде в отделение ИФНС по месту нахождения организации.
- По почте с заказным письмом с уведомлением о вручении.
- Ожидать решения налогового органа. Срок рассмотрения – до 30 календарных дней с момента подачи заявления (может быть продлён, если требуются дополнительные документы).
- Получить уведомление о предоставлении (или отказе) льготы. При положительном решении налоговая база будет пересчитана, а налоговый расчёт – скорректирован.
- Внести изменения в налоговые декларации (если они подаются). Для юридических лиц декларация по земельному налогу в 2026 г. уже не требуется, однако корректировка платежного поручения обязательна.
Перечень обязательных документов
Ниже указаны типичные документы, которые необходимо приложить к заявлению. Конкретный набор может отличаться в зависимости от региона и категории льготы.
- Копия учредительных документов организации (устав, учредительный договор).
- Свидетельство о государственной регистрации (ОГРН) и ИНН.
- Выписка из ЕГРН о наличии земельного участка (номер, площадь, кадастровый номер).
- Документ, подтверждающий право собственности или аренды (договор аренды, свидетельство о праве собственности).
- Лицензии/разрешения, если льгота связана с определённым видом деятельности (например, лицензия на сельскохозяйственное производство).
- Документы, подтверждающие статус, дающий право на льготу:
- Сертификат соответствия требованиям СЭЗ;
- Свидетельство о признании некоммерческой организации;
- Документ о включении в реестр предприятий‑участников программы поддержки МСБ.
- Копия решения о предоставлении льготы (если уже получено в другом налоговом периоде).
- Заполненная форма КНД 1150064 (в электронном виде – файл PDF/XLSX, в бумажном виде – оригинал).
Сроки подачи и уплаты налога
Сроки могут варьироваться в зависимости от региона, однако в большинстве субъектов РФ действуют общие правила:
- Заявления о льготах подаются не позднее 2 мая года, за который запрашивается льгота (для 2024 г. – до , для 2025 г. – до ).
- Если льгота предоставляется задним числом, налоговый орган пересчитывает налог за предыдущие годы (возможен запрос заявлений за 2021‑2023 гг., как указано в 2024‑м обновлении).
- Уплата земельного налога (если льгота не полная) происходит до 28 февраля следующего года. Пример: за 2024 год – до г.
- Срок подачи декларации по земельному налогу для юридических лиц в 2026 г. отменён, однако рекомендуется подавать уведомление о расчёте налога в электронном виде (ЕНП).
Практические рекомендации
- Проверяйте региональные нормативные акты. Некоторые субъекты РФ вводят дополнительные льготы (например, льготы для предприятий сельского хозяйства в Тюменской области).
- Сохраняйте копии всех отправленных документов. При электронном оформлении система автоматически генерирует подтверждающий файл, сохраняйте его.
- Следите за изменениями в форме КНД 1150064. Последняя редакция от (№ ММВ‑7‑21/377) уже содержит новые поля для указания кода льготы и основания.
- Не откладывайте подачу заявления. Если подать его после установленного срока, налоговый орган может отказать в учёте льготы, а в случае поздней подачи может потребоваться уплата пени.
- Пользуйтесь сервисом ФНС «Проверка права на льготу». Через личный кабинет можно быстро выяснить, какие льготы доступны вашей организации.
- Обращайтесь к налоговому консультанту. При сложных случаях (мультивидовая собственность, несколько льгот одновременно) профессиональная помощь ускорит процесс.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли подавать заявление каждый год?
Да. Льготы предоставляются на каждый налоговый период отдельно. Если организация сохраняет право на льготу, заявление подаётся ежегодно до 2 мая.
Можно ли воспользоваться одной заявкой для нескольких участков?
В заявлении указываются все земельные участки, на которые распространяется льгота, с указанием их кадастровых номеров. При этом каждый участок должен соответствовать условиям выбранной льготы.
Что делать, если налоговый орган отказал в предоставлении льготы?
Получите письменный отказ с указанием причин. При наличии оснований для пересмотра – подайте апелляционную жалобу в налоговый орган в течение 30 дней с момента получения отказа.
Можно ли получить льготу в электронном виде, если у организации нет электронной подписи?
Да. В личном кабинете ФНС существует возможность подачи заявления без ЭП, используя подтверждение через SMS‑код, однако в этом случае документ считается поданным от имени уполномоченного лица, чьи данные указаны в заявке.
Как проверить, что льгота была учтена в расчете налога?
В личном кабинете в разделе «Налоговые уведомления» проверьте расчётный лист. Если льгота учтена, в колонке «Ставка налога» будет указана пониженная ставка или отметка «Освобождено». При расхождении – подайте запрос в ИФНС.
Важно: Информация актуальна на 19 апреля 2026 года. Налоговое законодательство часто меняется, поэтому перед подачей заявления рекомендуется уточнить детали в официальных источниках (сайт ФНС, региональные порталы) или у квалифицированного налогового консультанта.