С 1 января 2024 года в России кардинально обновился порядок исчисления земельного налога. Изменения затронули ставки, повышающие коэффициенты, налоговую базу и источники данных для расчёта. В 2025-м и 2026-м действуют те же правила, но с рядом уточнений, которые касаются каждого собственника земли — от физлица до крупного застройщика. Ниже — подробный разбор всех ключевых норм на 19 апреля 2026 г.
Основные источники информации для расчёта
- Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН / Росреестр) — базовые сведения о кадастровой стоимости и правообладателях.
- Органы муниципального земельного контроля — передают данные о нарушениях земельного законодательства.
- Налоговые органы (ФНС) — собирают сведения из вышеуказанных источников и формируют начисления.
Кто обязан платить
3.1 Физические лица
- Собственники участков, расположенных на территории муниципалитета.
- Бессрочные (постоянные) пользователи.
- Лица с правом пожизненно наследуемого владения.
Если участок арендуется или передан в безвозмездное пользование — налог не начисляется.
3.2 Освобождённые категории
- Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, их общины (на землях традиционного проживания и хозяйствования).
- Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (в т.ч. объекты культурного наследия, водного и лесного фондов, общее имущество МКД).
Как считается налоговая база
База = кадастровая стоимость земли на 1 января расчётного года.
Если участок появился в течение года, берётся стоимость на дату внесения записи в ЕГРН.
При межмуниципальном расположении сумма делится пропорционально доле в каждом муниципалитете.
Ставки налога в 2024–2026 гг.
| Категория земли | Верхний лимит ставки |
|---|---|
| Сельхозназначение, участки под ИЖС/ЛПХ/садоводство (не в предпринимательстве), жилищный фонд + инфраструктура ЖКХ | до 0,3 % |
| Все прочие земли (включая коммерческие и ту, часть участка, где нет жилья/инфраструктуры ЖКХ) | до 1,5 % |
| Участки стоимостью > 300 млн руб., отнесённые к жилищному фонду или приобретённые для ИЖС/ЛПХ/садоводства (с ) | до 1,5 % |
Важно! Муниципалитеты могут дифференцировать ставки вплоть до 0 %.
Повышающие коэффициенты
6.1 ИЖС и жилищное строительство
- Если право собственности на землю зарегистрировано после , а разрешённое использование — ИЖС или жилищное строительство:
• первые 3 года — коэффициент 2;
• если дом не зарегистрирован → с 4-го года, 4.
После регистрации права на объект производится перерасчёт без коэффициентов.
6.2 Комплексное развитие территорий (КРТ)
- Налог удваивается с момента выдачи разрешения на строительство жилых домов.
- Через 3 года без регистрации дома — коэффициент становится 4.
Учёт долей, совместной собственности, частичного года
- Доли собственности. Кадастровая стоимость умножается на долю.
- Совместная собственность. Распределяется поровну между всеми собственниками.
- Месяц возникновения/прекращения права. Если право возникло до 15-го числа — месяц считается полным; после 15-го — не учитывается.
Федеральный вычет «6 соток»
Всем физлицам положен необлагаемый вычет в размере 600 м² на один любой участок по выбору налогоплательщика. Участок может быть любой категории и любого местоположения.
Пример расчёта для физлица
Дано:
- Кадастровая стоимость 10 соток = 3 500 000 руб.
- Ставка 0,3 %.
- Доля в собственности 100 %.
- Владелец — пенсионер (категория льготников).
- Дата регистрации права на землю — 15 марта 2025 г.
- Разрешённое использование — ИЖС.
Расчёт:
Вычет 600 м² = 6 соток.
Налогооблагаемая площадь = 10 – 6 = 4 сотки.
Доля кадастровой стоимости = 3 500 000 / 10 × 4 = 1 400 000 руб.
Базовый налог = 1 400 000 × 0,3 % = 4 200 руб.
Повышающий коэффициент 2 (первый год): 4 200 × 2 = 8 400 руб.
Как узнать свою сумму и заплатить
- Дождаться уведомления от ФНС (приходит не позднее 30 дней до 1 декабря).
- Проверить расчёт через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или официальный сайт ФНС.
- Оплатить до 1 декабря текущего года без штрафов.
Что делать при ошибке в уведомлении
- В личном кабинете ФНС отправьте обращение с приложением копий документов.
- Или обратитесь в любую налоговую инспекцию лично.
- Признание ошибки влечёт перерасчёт за 3 предыдущих года.
В 2024–2026 гг. закон о плате за землю стал более детализированным и технологичным. Главное — следить за:
- кадастровой стоимостью на 1 января,
- повышающими коэффициентами при ИЖС/КРТ,
- федеральным вычетом 6 соток и местными льготами.
Официальные ресурсы:
ФНС России | Росреестр | Объясняем.рф
Актуально на 19 апреля 2026 г. Все приведённые цифры и правила действуют в рамках Налогового кодекса РФ и подзаконных актов.