В 2026-м году упрощённая система налогообложения (УСН) претерпела ряд изменений․ Одно из самых часто задаваемых бухгалтерами и предпринимателями вопросов — можно ли отнести зарплату работников к расходам, если организация или ИП применяют объект «Доходы минус расходы»․ Ниже — подробное разъяснение с упором на актуальные нормы НК РФ и практике 2026 года․

Краткий ответ

Да, заработная плата (включая начисленные страховые взносы) признаётся расходом при УСН «Доходы минус расходы» при соблюдении двух условий:

• расходы оплачены (денежные средства реально списаны со счёта или выплачены из кассы);
• зарплата отражена в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) по подпункту 6 пункта 1 статьи 346․16 НК РФ․

Нормативная база

Основные статьи НК РФ

1. Статья 346․16 — закрытый перечень расходов, которые можно принимать при УСН «Доходы минус расходы»․ Подпункт 6 прямо включает «расходы на оплату труда»․
2. Статья 346․17 — кассовый метод признания: расход считается понесённым после фактической оплаты․
3. Статья 255 (гл․ 25 НК РФ) — детализирует, что именно относится к расходам на оплату труда (оклад, премии, отпускные, страховые взносы, больничные за счёт работодателя и т․ д․)․

Как это отражается в КУДиР

В Книге учёта доходов и расходов предусмотрен раздел II «Расходы»․
Для зарплаты:

• Колонка 2 — дата оплаты (не дата начисления!)․
• Колонка 3 — наименование расхода: «Выплата заработной платы»․
• Колонка 4 — сумма, фактически перечисленная на карту/кассу․
• Колонка 5 — статья расхода по подп․ 6 п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ․

Какие выплаты подпадают под подпункт 6 ст․ 346․16

Порядок отражения зарплаты в 1С:Бухгалтерия 8 (ред․ 3․0)

1. Создайте документ «Зарплата к выплате» (меню «Зарплата и кадры» → «Зарплата»)․
2. Проведите начисление (Дт 26/44 Кт 70)․
3. Оплатите зарплату из кассы или расчётного счёта (Дт 70 Кт 50/51)․
4. В «Книге учета доходов и расходов» автоматически появится запись:
   • Дата — день фактической выплаты․
   • Сумма — «Чистая» к выдаче + удержанный НДФЛ + перечисленные взносы․
   • Статья, «Расходы на оплату труда»․

Важные особенности 2026 года

Снижение ставки УСН

В ряде регионов (например, Удмуртия, Крым, ДНР/ЛНР) ставка снижена до 5 %․ При сохранении льготы важно корректно рассчитывать налоговую базу: Доходы – Расходы (включая зарплату)․

Влияние НДС на расходы

Если вы стали плательщиком НДС (доход > 60 млн руб․), то:

• зарплата и взносы всё равно учитываются без НДС;
• входной НДС по товарам/услугам теперь отдельной строкой в КУДиР не отражается, но в целевой расход включается в полном объёме․

Пример расчёта налога с учётом зарплаты

ООО «Весна», УСН 15 % (региональная ставка не снижена)․

1. Доходы за I квартал 2026 г․ — 1 200 000 руб․
2. Расходы:
   • Зарплата начислена, 300 000 руб․, выплачена ;
   • Страховые взносы — 90 600 руб․ (30,2 %), выплачены ;
   • Больничные за счёт работодателя (3 дня) — 7 000 руб․, выплачены ;
   • Товары — 400 000 руб․, оплачены․

Налоговая база = 1 200 000 – 300 000 – 90 600 – 7 000 – 400 000 = 402 400 руб․
Налог к уплате = 402 400 × 15 % = 60 360 руб․

Что делать, если расходы превышают доходы

При отрицательной базе налог 15 % платить не нужно, но:

• следует уплатить минимальный налог — 1 % от доходов (ст․ 346․18 НК РФ);
• разницу между минимальным и «обычным» налогом можно отнести на расходы последующих периодов․

Краткий чек-лист для бухгалтера

• ✅ Проверьте, что зарплата выплачена за отчётный период (кассовый метод)․
• ✅ Подтвердите расход первичными документами: платёжные поручения, расходные кассовые ордера, платёжные ведомости․
• ✅ Внесите выплаты в КУДиР в течение 10 дней после окончания периода․
• ✅ Убедитесь, что взносы от зарплаты отражены отдельной строкой (подп․ 7 п․ 1 ст․ 346․16)․

В 2026 году зарплата по-прежнему полностью относится к расходам при УСН «Доходы минус расходы», если деньги фактически выведены из оборота․ Главное — соблюдать кассовый метод и тщательно документировать каждую операцию․ При смене ставки или переходе на НДС пересмотрите настройки в 1С и обновите локальные регламенты учёта․