Одним из самых частых вопросов, который задают предприниматели на упрощёнке, звучит так: «Если клиент внес задаток, считать ли его доходом уже сегодня?» Ответ неоднозначен: всё зависит от того, какой объект налогообложения вы применяете, из какой суммы формируете задаток и на какую дату приходится факт получения денег․ Ниже ‒ подробный разбор с примерами и актуальными разъяснениями ФНС на 2025 год․

Что такое задаток по НК РФ и ГК РФ

С точки зрения Гражданского кодекса:

• Задаток (ст․ 381 ГК РФ) ‒ это денежная сумма, выдаваемая одной стороной в счёт предстоящих платежей по договору и подтверждающая намерение заключить сделку․
• Если договор не заключён по вине плательщика, задаток остаётся у получателя;
  если по вине получателя ‒ он должен вернуть задаток в двойном размере․

С точки зрения Налогового кодекса:

• Для целей УСН задаток чаще всего квалифицируется как аванс (п․ 1 ст․ 346․17 НК РФ)․
• Авансы учитываются в доходах в момент их фактического поступления на расчётный счёт или в кассу․

Когда задаток становится доходом при УСН

Объект «Доходы» (6 %)

Если налоговая база ‒ все полученные деньги, то:

1. Датой дохода признаётся день поступления задатка (кассовый метод)․
2. В КУДиР сумма задатка отражается в графе 4 «Доходы» в полном объёме, независимо от того, закрыт ли вами будущий долг․

Пример 1

ИП на УСН 6 % заключил договор поставки․ г․ покупатель перечислил задаток 500 000 ₽․
В КУДиР запись: – «Поступление задатка по договору № 15» – 500 000 ₽․
Налог 6 % = 30 000 ₽ уплачивается не позднее 25 апреля 2025 г․ (I квартал)․

Объект «Доходы минус расходы» (15 %)

Задаток тоже признаётся доходом на дату получения․ Однако:

• Если задаток зачитывается в счёт оплаты после отгрузки, сумма уже повторно не учитывается (иначе получится двойной доход)․
• Расходы по закупке товара/услуг принимаются после их фактической оплаты и поступления․

Пример 2

ООО «Ромашка» на УСН 15 % получило г․ задаток 800 000 ₽ за будущую поставку․
В феврале доходы: 800 000 ₽․
Поставка состоялась г․, покупатель доплатил 1 200 000 ₽․
Доходы в марте: только 1 200 000 ₽, задаток не дублируеться․
Расходы за товар (1 000 000 ₽) принимаются в марте после оплаты поставщику․

Особые случаи

Задаток возвращён

Если сделка не состоялась и вы возвращаете задаток:

• Доход уменьшается в том отчётном периоде, когда осуществлён возврат (письмо Минфина № 03-11-11/69335 от )․
• В КУДиР делается отрицательная запись или корректирующая строка со знаком «-»․

Задаток в счёт долгосрочного договора (более года)

Всё равно признаётся доходом в момент поступления, но если работы/услуги будут выполняться в течение нескольких кварталов, у вас возникает «временная» разница: налог вы уже заплатили, а расход (оплата субподрядчикам) отнесёте позже․

Задаток в иностранной валюте

Пересчёт в рубли производится по курсу ЦБ на дату поступления․ Дальнейшие колебания курса в учёт не берутся (п․ 3 ст․ 346․18 НК РФ)․

Как отразить в учёте

Проводки для ИП на УСН (упрощённый бухучёт)

Документы-основания

• Договор с условием о задатке (п․ 2 ст․ 381 ГК РФ)․
• Расписка о получении задатка или платёжное поручение․
• КУДиР – строка доходов․

Популярные ошибки

1. Ожидание отгрузки․ Некоторые ждут, когда товар покинет склад, и только тогда показывают доход․ Это неверно: деньги уже получены, налог уплачиваем․
2. Задаток = обеспечительный платёж․ Если по договору сумма названа «обеспечительный депозит» и подлежит возврату при надлежащем исполнении, то это не доход до момента зачёта в оплату․ Проверяйте формулировки․
3. Неверный код дохода в ЕГАР․ При загрузке банковской выписки убедитесь, что задаток не попал в код 17 «Погашение кредита» – иначе придётся подавать уточнёнку․

Чек-лист для бухгалтера

• ☐ Проверьте, назван ли платёж «задатком» или «авансом» в договоре․
• ☐ День поступления = день дохода по УСН․
• ☐ Покажите сумму в КУДиР и в декларации УСН за квартал․
• ☐ Если задаток вернули – сделайте корректировку в том же году․

Да, задаток при УСН всегда считается доходом в момент поступления денег, независимо от того, отгружен товар или нет․ Исключение – если по договору сумма квалифицируется как возвратный обеспечительный депозит․ Приучитесь сразу относить задаток к доходам и не дожидаться факта отгрузки – так вы избежите претензий налоговой и пени․