Краткий вывод: при УСН «Доходы» предоплата всегда считается доходом, даже если товар или услуга ещё не поставлены. Исключение составляют возвраты авансов, которые уменьшают налоговую базу в момент фактического возврата. Всё остальное — хронология, цифры, примеры и подводные камни — в статье ниже.

Содержание

1. Что говорит закон в 2026 году
2. Момент признания предоплаты доходом
3. Как отразить поступление в книге учёта доходов и расходов (КУДиР)
4. Если аванс пришёл, но потом пришлось вернуть
5. НДС и переходный период
6. Типовые сценарии и примеры расчёта налога
7. Чек-лист бухгалтера на 2026 год

Что говорит закон в 2026 году

С 01 января 2025 года ИП и компании могут сочетать УСН «Доходы» и Патентную систему налогообложения (ПСН). Однако при расчёте налога по УСН применяется один общий порядок учёта доходов, закреплённый в ст. 346.17 НК РФ.

Ключевая норма:

• доходы при УСН определяются методом касса (день поступления на расчётный счёт или в кассу);
• в доходы включаются все денежные поступления, в т.ч. предоплата, без вычета расходов.

Таким образом, предоплата признаётся доходом по факту поступления денег, независимо от того, выполнена ли обязательная поставка в будущем.

Момент признания предоплаты доходом

Важно: если вы сочетаете УСН и ПСН, предоплата по тем видам деятельности, которые охвачены только УСН, всё равно учитывается по правилам УСН (то есть в момент поступления).

Как отразить поступление в КУДиР

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) заполняеться по форме, утверждённой приказом Минфина России от № 135н.

Фрагмент таблицы:

┌────┬──────────────┬──────────────┬────────────────┬─────────┬────────────┐│ № │ Дата │ Операция │ Сумма дохода, │ Сумма, │ Номер и │
│ п/п│ поступления │ │ руб. │ расхода │ дата док-та│
├────┼──────────────┼──────────────┼────────────────┼─────────┼────────────┤
│ 1 │ │ Аванс за │ 50 000 │ — │ ПП № 15 │
│ │ │ поставку │ │ │ │
└────┴──────────────┴──────────────┴────────────────┴─────────┴────────────┘

Если у вас онлайн-касса или банковский эквайринг, то чек/выписка — это первичный документ, который фиксирует доход.

Если аванс пришёл, но потом пришлось вернуть

Ст. 346.17 НК РФ позволяет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму возвращённого аванса в том же отчётном периоде, в котором осуществлён возврат.

Пример 1: Возврат в том же квартале

• , аванс 50 000 руб. учтён в доходах.
• , клиент отказался, деньги вернули .
• В 1 квартале 2026 в отчёте УСН указываем: доходы 50 000 – 50 000 = 0 руб.

Пример 2: Возврат в следующем квартале

• — аванс 50 000 руб. учтён в доходах.
• — возврат 50 000 руб.
• В 1 квартале налог уплачен с 50 000 руб.
• Во 2 квартале можно уменьшить доходы на 50 000 руб., и переплата за 1 квартал будет зачтена при окончательном расчёте за год.

НДС и переходный период

В 2026 году продолжает действовать освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ для тех, кто перешёл на УСН и чьи доходы за 12 предшествующих месяцев не превысили 60 млн руб. (без НДС).

Как это связано с предоплатой?

• Если вы освободились от НДС, то предоплата не облагается НДС и целиком входит в базу УСН «Доходы».
• Если вы не освободились, то обязаны начислить НДС на аванс и выставить счёт-фактуру, а сумма без НДС учитывается в УСН.

Пример: поступил аванс 118 000 руб. (включая 20 % НДС).
Доход при УСН = 118 000 – 18 000 (НДС) = 100 000 руб.

Типовые сценарии и примеры расчёта налога

Сценарий А: УСН «Доходы» 6 %

• 1 квартал 2026: авансы — 300 000 руб., выручка по отгрузке — 200 000 руб.
• Доходы УСН: 300 000 + 200 000 = 500 000 руб.
• УСН 6 %: 500 000 × 6 % = 30 000 руб.
• Уменьшаем на страховые взносы (ИП без сотрудников): 30 000 – 12 000 = 18 000 руб. к уплате.

Сценарий Б: УСН + ПСН

• Деятельность по УСН: авансы 100 000 руб.
• Деятельность по ПСН: авансы 50 000 руб.
• Доходы УСН: 100 000 руб. (50 000 в ПСН — не учитываются).

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

• ✅ Фиксируйте предоплату в доходах в день поступления денег на расчётный счёт/кассу.
• ✅ Используйте онлайн-КУДиР в сервисах ФНС или корректируемые таблицы Excel с формулой автоматического подсчёта.
• ✅ Не забывайте: при возврате аванса уменьшать доходы в квартале возврата.
• ✅ Проверяйте критерии освобождения от НДС: доходы ≤ 60 млн руб. за 12 мес.
• ✅ Контролируйте раздельный учёт доходов: УСН vs ПСН.
• ✅ При эквайринге используйте всю сумму поступления (без вычета комиссии) как доход, а комиссию отнести к расходам при УСН «Доходы минус расходы».