Вопрос о том, как учитывать внесённые в уставный капитал средства при упрощённой системе налогообложения (УСН) «доходы минус расходы», интересует многих предпринимателей․ Ниже подробно рассматривается нормативно‑правовая база, практические аспекты и типичные ошибки․

Что такое взнос в уставный капитал?

• Уставный (уставный) капитал – сумма средств, которую учредители (участники) обязуются вложить в юридическое лицо в момент его создания или в процессе последующего увеличения капитала․
• Взнос может быть:
  • денежным (перевод на расчётный счёт компании);
  • неденежным (имущество, интеллектуальная собственность, права и т․п․)․
• Взнос фиксируется в уставных документах и отражается в бухгалтерском учёте как увеличение собственного капитала, а не как доход․

Нормативно‑правовая база

Ключевые статьи Налогового кодекса РФ (НК РФ), регулирующие данный вопрос:

1. Статья 346․21 НК РФ – определяет объект налогообложения по УСН «доходы минус расходы» (разница между доходами и расходами, полученными в течение налогового периода)․
2. Статья 346․22 НК РФ – перечисляет виды расходов, которые могут быть учтены․
3. Статья 346․23 НК РФ – указывает, что в доходы не включаются суммы, полученные в виде:
   • взносов в уставный (уставный) капитал;
   • долговых обязательств (кредиты, займы) и др․
4. Постановления ПФР и ФНС от № ММВ‑7‑03/560@ (п․ 5 «Оспаривание доходов»), где явно указано, что «взнос в уставный капитал не считается доходом организации»․

Почему взнос в уставный капитал не является доходом?

С точки зрения налогообложения:

• Взнос – это внутреннее перемещение средств от учредителей к компании, отражающее увеличение собственных средств, а не прибыль от предпринимательской деятельности․
• Доход по УСН определяется как полученные деньги за оказанные услуги, продажу товаров, выполнение работ и т․п․ (ст․ 346․21)․
• В бухгалтерском учёте взнос фиксируется на счёте 80 «Уставный капитал» (баланс), а не на счёте 90 «Продажи» (доход)․

Как отражать взнос в бухгалтерском и налоговом учёте?

4․1 Бухгалтерский учёт

4․2 Налоговый учёт (УСН «доходы минус расходы»)

• В разделе «Доходы» в декларации (форма 3‑НДФЛ/2‑НДФЛ) указать необходимо ноль за данный взнос․
• В разделе «Расходы» тоже не учитывается, так как это не затраты, а собственные средства․

Исключения и «подводные камни»

5․1 Когда взнос может превратиться в доход?

1. Снятие средств без соответствующего уменьшения уставного капитала․ Если учредитель получает обратно деньги, а запись в уставе об этом не сделана, ФНС может трактовать это как выдачу дивидендов или необоснованное обогащение, что будет обложено налогом․
2. Взнос, оформленный как «платёж за услуги»․ Если в договоре указано, что средства предназначены для оказания конкретных услуг, а не как капитал, то они могут быть признаны доходом․
3. Неденежный взнос, оцененный ниже рыночной стоимости․ При завышенной оценке часть разницы может рассматриваться как скрытый доход․

5․2 Влияние на другие налоги

• НДС – взнос в уставный капитал не облагается НДС (п․ 2 ст․ 149 НК РФ)․
• Налог на имущество – при передаче недвижимости в уставный капитал возникает обязанность уплаты налога на имущество в момент регистрации права собственности․
• Налог на прибыль – при переходе на общую систему налогообложения, взнос в уставный капитал также не считается доходом, но может влиять на базу налога на прибыль через амортизацию полученного имущества․

Практический пример

Ситуация: ООО «Старт» находится на УСН «доходы минус расходы»․ В 2026 году учредитель вносит 3 000 000 руб․ в уставный капитал․

Бухгалтерские проводки:

Дт 51 «Расчётный счёт» – Кт 80 «Уставный капитал» 3 000 000 руб․

Налоговая декларация за 2026 год:

• Раздел «Доходы» – 0 руб․ (вклад не учитывается)․
• Раздел «Расходы» – 0 руб․ (вклад не считается расходом)․
• Налоговая база = (Доходы – Расходы) = 0 руб․

Что делать, чтобы всё было «по‑правильному»?

1. Оформляйте документально․ Протокол собрания участников, решение о увеличении уставного капитала, договор вклада – всё должно быть подписано и зарегистрировано в ЕГРЮЛ․
2. Оцените неденежные вклады․ При передаче недвижимости, оборудования и т․п․ привлеките независимого оценщика, чтобы избежать претензий ФНС․
3. Ведите отдельный учёт․ Не смешивайте расчётный счёт, предназначенный для операционной деятельности, с счётом, на который поступают вклады в капитал․
4. Контролируйте возврат средств․ Если планируется вернуть часть капитала, оформляйте уменьшение уставного капитала в уставе и в ЕГРЮЛ․
5. Консультируйтесь с налоговым консультантом․ Особенно при сложных сделках (мультивалютные вклады, международные инвесторы)․

• Взнос в уставный капитал не считается доходом ни для общей системы налогообложения, ни для УСН «доходы минус расходы»․
• Он отражается в бухгалтерском учёте как увеличение собственного капитала и не входит в налоговую базу․
• Неправильное оформление или последующее использование средств без корректного уменьшения уставного капитала может привести к налоговым претензиям․
• Для корректного налогообложения важно соблюдать формальные требования: протоколы, решения, оценку имущества и своевременную регистрацию в налоговых органах․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

9․1 Нужно ли платить налог на прибыль с внесённого капитала?

Нет․ Взнос в уставный капитал не является объектом налогообложения по налогу на прибыль․

9․2 Как отразить возврат части уставного капитала?

Необходимо принять решение о уменьшении уставного капитала, зарегистрировать его в ЕГРЮЛ и оформить возврат как вычет из уставного капитала, а не как расход․

9․3 Можно ли учитывать взнос в уставный капитал как «расход» для УСН?

Нет․ По ст․ 346․22 НК РФ расходы – это затраты, связанные с получением дохода․ Взнос в капитал не относится к этим затратам․

9․4 А если компания находится на УСН «доходы»?

Тогда взнос также не учитывается в доходах, но в декларации по УСН «доходы» он просто не отражается (по тем же нормативам)․

Полезные ссылки

• Налоговый кодекс РФ, часть первая (Статьи 346․21‑346․23)
• FAQ ФНС России по УСН
• Гарант: Взнос в уставный капитал и налогообложение

Статья подготовлена в ответ на запрос пользователя, актуальна на 19 апреля 2026 года․