Один из самых часто задаваемых вопросов бухгалтеров и руководителей компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН),, «является ли взнос в уставный капитал доходом, облагаемым налогом при УСН?» В этой статье разберёмся, какова позиция налоговых органов и Минфина на 2026 год, какие документы использовать и как правильно отразить операцию в учёте.

Краткий ответ

Нет, взнос в уставный капитал не является доходом при УСН. Это касается как денежных средств, так и имущества (например, автомобиля, оборудования), переданных учредителем в счёт оплаты доли в уставном капитале.

Почему взнос не считается доходом

1. Прямое исключение из налоговой базы

   Пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ прямо указывает, что при УСН не признаются доходами суммы, полученные в порядке формирования уставного капитала, в т.ч. при увеличении номинальной стоимости доли участника.

2. Мнение Минфина РФ
   • Письмо Минфина № 03-11-06/2/47337 от : при взносе имущества учредителем в счёт уставного капитала объект налогообложения не возникает.
   • Письмо Минфина № 03-03-06/2/139 от : даже если учредитель сам применяет УСН, его взнос не превращается в доход получающей компании.
3. Арбитражная практика

   Контрольные органы не оспаривают исключение взносов из доходов, если есть подтверждающие документы (договор о внесении вклада, решение общего собрания участников, акт приёма-передачи имущества).

Как отразить взнос в бухгалтерском и налоговом учёте

Денежный взнос

Учредитель перечисляет средства на расчётный счёт ООО:

• Проводки:
  Д 51 «Расчётный счёт»  К 75 «Расчёты с учредителями» — отражено поступление взноса.
  Д 75  К 80 «Уставный капитал» — увеличение УК.
• В КУДиР по УСН: строка не заполняется, сумма не включается в доходы.

Взнос имуществом

Учредитель передаёт, например, автомобиль:

• Комплект документов:
  1. Решение единственного участника или протокол общего собрания.
  2. Договор о внесении вклада (доп. соглашение к учредительному договору).
  3. Акт приёма-передачи имущества (форма ОС-1 для ТС).
  4. Оценочная декларация, если стоимость имущества > 20 000 ₽.
• Проводки:
  Д 08 «Вложения во внеоборотные активы»  К 75 — учтено имущество по согласованной стоимости.
  Д 01 «Основные средства»  К 08 — ввод в эксплуатацию.
  Д 75  К 80 — увеличение УК.
• В КУДиР по УСН: доход не отражается. Амортизация объекта начисляется в расходах, если:
  • используется в деятельности, облагаемой УСН;
  • оплачено (в данном случае считается оплаченным в момент взноса);

Частые ошибки и как их избежать

1. Убедитесь, что в учредительных документах чётко прописан вид взноса — в уставный капитал.
2. Подготовьте пакет документов (решение/протокол, договор, акты, оценку).
3. Не отражайте взнос в КУДиР как доход.
4. Начисляйте амортизацию на переданное имущество в порядке, установленном для УСН.
5. В течение года не отчуждайте имущество, если оно внесено не деньгами.

Соблюдая эти простые правила, вы исключите доначисления налога по УСН и защитите компанию от претензий налоговой.