В российской налоговой системе восстановление НДС при возведении объектов основных средств, один из самых «тонких» моментов, где ошибки стоят миллионами. Ниже разберёмся, когда, как и в каком объёме компания может заявить к вычету «строительный» НДС, чтобы избежать претензий ФНС в 2026 году.
Краткое определение объектов основных средств
Основные средства (ОС) — это материальные активы, которые:
- используются в деятельности более 12 месяцев;
- стоят свыше 100 000 руб. (с );
- способны приносить доход.
Законодательная база 2026 года
Ключевые документы:
- НК РФ, гл. 21 (в редакции ФЗ № 389-ФЗ от ).
- Письмо ФНС РФ № СД-4-3/12215@ от — разъяснения по восстановлению НДС.
- Постановление Правительства № 1236 от — обновлённый порядок электронного документооборота для строительства.
Когда возникает право на вычет?
| Условие | Дата права на вычет (п. 6 ст. 171 НК РФ) |
|---|---|
| Готовый объект вводится в эксплуатацию | последний день месяца, в котором подписан акт ввода в эксплуатацию (форма КС-14) |
| Строительство ведётся подрядчиком | последний день квартала, в котором получен подрядный акт КС-2 и КС-3 |
| Самостоятельное строительство | последний день квартала, в котором фактически начислен «входной» НДС по счет-фактурам поставщиков |
Пошаговая схема возмещения
- Шаг 1. Проверка статуса регистрации объекта в ЕГРН (должен быть указан как «Здание» или «Сооружение»).
- Шаг 2. Сбор первички: акт КС-2/КС-3, счета-фактуры поставщиков, договоры подряда, накладные на материалы.
- Шаг 3. Формирование книги покупок в электронном виде (формат приказа ФНС № ЕД-7-26/544@).
- Шаг 4. Отражение в декларации по НДС (разд. 8, код операции «01»).
- Шаг 5. Подача заявления на возврат (через личный кабинет или ТКС, срок — до 20-го числа после отчётного квартала).
Какой НДС можно вернуть?
К вычету принимается НДС:
- уплаченный поставщикам за материалы и оборудование;
- перечисленный подрядчикам за работы;
- начисленный внутри компании при самостоятельном строительстве (п. 6 ст. 171 НК РФ).
Распространенные ошибки и риски 2026 года
| Ошибка | Последствие | Как избежать |
|---|---|---|
| Вычет до регистрации права собственности | Отказ ФНС в вычете + 20 % штраф | Дождаться выписки ЕГРН |
| Неверный код операции в декларации | Камеральная проверка, запрос пояснений | Использовать код «01» без изменений |
| Отсутствие договора подряда у самого себя | Самостоятельное строительство не признаётся «работой», НДС не принят | Оформлять акты внутреннего выполнения работ (форма КС-11) |
Примеры расчёта
Пример 1. Подрядное строительство
Исходные данные:
- Возведение склада 3 000 м², срок 2026 г.
- Стоимость подряда 50 млн ₽ (в т.ч. НДС 20 % = 10 млн ₽).
Действия: После подписания КС-14 (ввод в эксплуатацию в апреле 2026 г.) компания вправе заявить 10 млн ₽ к вычету в II квартале 2026 г.
Пример 2. Самостоятельное строительство
Исходные данные:
- Материалы: 12 млн ₽ (НДС 2 млн ₽).
- Работа силами своих сотрудников: 0 ₽ (НДС не начисляется).
Действия: В конце квартала, когда материалы оприходованы, нужно начислить «условный» НДС 2 млн ₽ (п. 6 ст. 171 НК РФ) и тут же заявить его к вычету.
Новшества 2026 года
- Увеличена «безопасная» доля вычетов для строительных компаний до 96 % (ранее 94 %).
- Обязательный ЭДО по формату «1С-ЭДО v4.1» для всех участников строительства (с ).
- Автоматическое начисление НДС-штрафов через ГИС «Госуслуги» при просрочке КС-14 на 30+ дней.
Чек-лист для бухгалтера на 2026 год
- Уточнить в ЕГРН дату регистрации права собственности.
- Проверить, что все КС-2/КС-3 подписаны электронной подписью (КЭП).
- Сверить коды ОКВЭД в декларации (должен быть 41.20, 42.11 и др. по строительству).
- Сохранить сканы счетов-фактур в облаке (ФНС запрашивает на камералке).
- Выгрузить из 1С отчёт «Контроль вычетов по строительству» и сравнить с книгой покупок.
В 2026 году процедура возмещения НДС при строительстве объектов основных средств стала максимально цифровой, но требования к документам — жёстче. Главное: дождаться регистрации в ЕГРН, правильно заполнить код операции «01» и не забывать об ЭДО. Своевременное возмещение НДС позволяет компании высвободить до 20 % оборотных средств на следующий строительный цикл.