Налоговая база по объектам недвижимости в России может определяться либо по внутренней стоимости, либо по кадастровой стоимости.
С 2020 года для ряда крупных нежилых объектов, а также для административно‑деловых и торговых центров, законодательно
предусмотрено, что их налоговая база рассчитывается именно как кадастровая стоимость.
Для этого в каждом субъекте РФ формируется Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).
Законодательная база
- Статья 378.2 Налогового кодекса РФ – определяет порядок включения объектов в перечень.
- Региональные приказы Минэкономразвития/Министерств земельных и имущественных отношений субъектов РФ,
которые утверждают перечни на каждый налоговый период. - Для 2021 года перечни утверждались приказами региональных министерств (например,
приказ Минземли и имущественных отношений Республики Башкортостан от № 1907).
Какие объекты попадают в перечень?
Согласно типовым положениям региональных приказов (в частности, в Башкортостане) в перечень 2021 года включаются:
- Административно‑деловые и торговые центры (комплексы) общей площадью более 1 000 м²,
если они находятся на земле с коммерческим видом разрешённого использования.
- Отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) общей площадью более 2 000 м²,
используемые в деловых, административных, коммерческих целях, а также под торговлю,
общественное питание или бытовое обслуживание. - Нежилые помещения в многоквартирных домах, площадь которых превышает 1 000 м²,
а назначение (по кадастровой карте) подразумевает офисы, торговлю, питание и пр.
Для указанных объектов ставка налога на имущество организаций и предельная ставка налога на имущество физических
лиц в 2021 году составляют 2 % от кадастровой стоимости (см. ст. 2 закона № 43‑3).
Почему важно проверить включение в перечень?
Если ваш объект включён в перечень, налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость,
и это происходит независимо от того, учитывается ли конкретное помещение в бухгалтерском учёте
(вне зависимости от того, находится ли оно в собственности организации или физического лица).
Как проверить, включён ли ваш объект в перечень?
Существует несколько способов:
Онлайн‑сервисы государственных порталов
- Сайт МосГосУслуги – поиск по кадастровому номеру.
- Сервис ФНС России «Проверьте, включен ли ваш объект недвижимости в перечень…»:
https://www.nalog.gov.ru/….
Справка из ЕГРН
Заказать выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) в любом Многофункциональном
центре (МФЦ). В выписке указывается «кадастровый номер родительского объекта», по которому можно
проверить наличие в перечне.
Обращение в региональное министерство
На официальных сайтах органов (например, Министерство земельных и имущественных отношений
Республики Башкортостан) размещены PDF‑файлы с перечнями. Их можно скачать и искать свой объект
по кадастровому номеру.
Что делать, если вы не согласны с включением объекта?
Собственник имеет право обжаловать решение до 31 декабря 2021 года (для перечня 2021 года) в адрес
министерства, утвердивающего перечень. Порядок обжалования регламентирован Постановлением
Правительства Республики Башкортостан от № 233.
Образец заявления и перечень необходимых документов обычно публикуются на сайте соответствующего министерства.
Контактные данные для обращения (пример – Республика Башкортостан)
- Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан
- Адрес: г. Уфа, ул. Цюрупы, д. 13
- Телефон: 8 (347) -18‑01‑26
- E‑mail: mizo@bashkortostan.ru
- Официальный сайт: www.mziorb.ru
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Q1. Нужно ли платить налог, если объект включён в перечень, но находится в аренде?
Да. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости, а налог уплачивает собственник (или арендатор,
если договором передано право налогообложения).
Q2. Какой документ подтверждает включение в перечень?
Официальный приказ регионального министерства (PDF) и выписка из ЕГРН, где указаны кадастровые номера
родительского здания, входят в перечень.
Q3. Можно ли исключить объект из перечня после его включения?
Только через повторное рассмотрение и изменение приказа министерства. Для этого необходимо представить
обоснованные причины (например, изменение назначения объекта, площадь ниже пороговых значений).
Практический пример проверки (на примере Башкортостана)
- Получите кадастровый номер вашего здания (например, 89:08:010205:367).
- Перейдите на сайт МосГосУслуги и введите номер в поле поиска.
- Если система вернёт сообщение «Объект включён в перечень», значит налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость.
- При отсутствии результата проверьте выписку из ЕГРН или обратитесь в МФЦ за уточнением.
Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость,
являеться важным инструментом налогового администрирования. Для 2021 года перечни уже утверждены и
доступны на официальных ресурсах региональных министерств.
Проверка включения вашего объекта помогает планировать налоговые выплаты, а в случае несогласия – своевременно
подготовить обращение в компетентный орган.
Дата последнего обновления статьи: . Информация актуальна на 2021 налоговый период, но ссылки и контакты проверены на момент написания.