Вопрос о классификации процентов в бухгалтерском учете часто вызывает путаницу у начинающих бухгалтеров и владельцев бизнеса. По общепринятым правилам бухгалтерского учета (РСБУ) и международным стандартам (МСФО) процентные выплаты не являются операционными расходами, а относятся к отдельной группе финансовых расходов. В этой статье мы разберём, что именно подразумевается под «расходом», как классифицируются проценты, какие нормативные документы регулируют их учет, и какие налоговые последствия следует учитывать.

Что считается расходом в бухгалтерском учете?

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту №6 (ПБУ 6/01) «Учет расходов», расходом признаются все затраты, связанные с:

• производством и реализацией товаров, работ, услуг;
• управлением и обслуживанием предприятия;
• прочими видами хозяйственной деятельности, которые обеспечивают получение дохода.

Другими словами, расход – это экономическое событие, которое приводит к уменьшению экономических выгод, получаемых в результате основной (операционной) деятельности организации.

Ключевые признаки расхода

1. Связь с основной деятельностью (операционные расходы).
2. Наличие документального подтверждения (накладные, счета‑фактуры и т.п.).
3. Отражение в прибыли‑убытке в периоде, когда возникли затраты.

Что такое процентные выплаты?

Процентные выплаты – это денежные обязательства, возникающие в результате:

• кредитов и займов (банковских, межбанковских, от учредителей);
• облигационных займов;
• выплаты дивидендов по привилегированным акциям (в некоторых случаях классифицируются как проценты).

Эти выплаты представляют собой стоимость использования чужих финансовых ресурсов и, как правило, рассчитываются в виде фиксированного процентного дохода по сумме займа.

Почему проценты не относятся к операционным расходам?

Основная причина – различие между операционной и финансовой деятельностью; Операционная деятельность – это производство и продажа товаров/услуг, а финансовая деятельность – привлечение и использование внешних финансовых ресурсов. Процентные выплаты относятся к последней категории и классифицируются как финансовые расходы (finance costs).

В соответствии с ПБУ 23/2019 «Учет финансовых инструментов» и международным стандартом IAS 23 «Затраты по займам»:

• процентные расходы учитываются в отдельном разделе отчёта о прибылях и убытках – «Финансовые расходы»;
• они не включаются в себестоимость продукции и не влияют на показатель «Операционная прибыль».

Таким образом, хотя проценты и уменьшают чистую прибыль, они не являются расходом, связанным с основной деятельностью предприятия.

Учёт процентов в российском бухгалтерском учёте (РСБУ)

4.1 Нормативные документы

• ПБУ 6/01 «Учет расходов» – определяет, что расходы должны быть связаны с операционной деятельностью.
• ПБУ 23/2019 «Учет финансовых инструментов» – регулирует учет займов и процентных расходов.
• Налоговый кодекс РФ (ст; 252) – определяет порядок налогового вычета процентов по займам.

4.2 Основные проводки

В финансовой отчётности в отчете о прибылях и убытках эти расходы выводятся в строке «Процентные расходы» (или «Финансовые расходы»).

Учёт процентов по международным стандартам (МСФО)

5.1 IAS 23 «Затраты по займам»

Согласно IAS 23, процентные расходы, связанные с займом, капитализируются (отражаются в стоимости актива) только в том случае, если они непосредственно связаны с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива. В остальных случаях они признаются в отчете о прибылях и убытках как финансовые расходы.

5.2 IFRS 9 «Финансовые инструменты»

IFRS 9 определяет классификацию и измерение финансовых активов и обязательств. Процентные доходы и расходы учитываются в результате переоценки финансовых обязательств по эффективной ставке.

Налоговый учет: вычеты по процентам

Для целей налогообложения прибыли (НДС и Налог на прибыль) процентные выплаты часто могут быть признаны как расход, если они соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ:

• процентные расходы должны быть документально подтверждены (договор, график платежей, выписка из банка);
• займ должен быть оформлен официально (не «черный» долг);
• процентная ставка не должна превышать рыночную (иначе возможна корректировка).

При соблюдении этих условий налоговая база уменьшается на сумму уплаченных процентов, но в бухгалтерском учете они остаются в разделе финансовых расходов.

Примеры из практики

Пример 1. Обычный банковский кредит

Компания «Альфа» получила кредит в размере 10 000 000 ₽ под 9 % годовых. За квартал начислено 225 000 ₽ процентов.

Дт 66 Кт 51 – получение кредита
Дт 66 Кт 91 – начисление процентов (225 000 ₽)
Дт 51 Кт 91 – оплата процентов

Пример 2. Капитализация процентов (IAS 23)

Строительная компания «СтройИнвест» привлекла заем для строительства завода. Процентные расходы в размере 5 % от стоимости завода (2 000 000 ₽) были капитализированы и включены в стоимость основного средства.

Дт 08 «Вложения в основные средства» – 2 000 000 ₽
Кт 66 «Расчеты с кредиторами» – 2 000 000 ₽

Позже, при списании актива, эти проценты будут отнесены к себестоимости продукции.

Типичные ошибки при учете процентов

• Отнесение процентов к операционным расходам – приводит к искажению показателя «Операционная прибыль».
• Неправильная капитализация – процентные расходы могут быть капитализированы только в случае, если они непосредственно связаны с созданием актива.
• Отсутствие подтверждающих документов – в налоговом учете такие расходы могут быть оспорены налоговыми органами.
• Неправильный расчет эффективной ставки при учете по IFRS 9, что приводит к неверному отражению финансовых расходов.

Процентные выплаты в бухгалтерском учете не являются расходом, связанным с основной (операционной) деятельностью. Они классифицируются как финансовые расходы и учитываются в отдельном разделе отчета о прибылях и убытках. Однако для целей налогообложения такие выплаты могут быть признаны налоговым расходом при соблюдении требований законодательства.

Понимание различий между операционными и финансовыми расходами помогает:

• правильно формировать финансовую отчетность;
• избежать неверных аналитических выводов о прибыльности бизнеса;
• эффективно планировать налоговые обязательства.

Если у вас возникли вопросы по конкретным ситуациям учета процентов – обратитесь к бухгалтеру или к специалисту по налоговому праву, чтобы избежать ошибок и оптимизировать финансовый результат компании.

Дата публикации: 18 апреля 2026 г.