В 2022 году налог на имущество организаций остаётся одним из ключевых обязательных платежей для юридических лиц, владеющих недвижимостью, движимым имуществом или объектами основных средств. С 2020 года в России действует новая система исчисления и уплаты этого налога, в рамках которой налоговая служба (ФНС) самостоятельно рассчитывает сумму к уплате и направляет организациям уведомление с готовым к взносу платежом. Однако налогоплательщик по-прежнему обязан своевременно подтверждать достоверность данных, при необходимости — самостоятельно представлять уведомление об исчисленных суммах.
Что такое «уведомление по налогу на имущество»?
Уведомление, это официальный документ, в котором ФНС или сама организация указывает:
- объект налогообложения;
- налоговую базу;
- ставку и льготы;
- итоговую сумму налога за отчётный (налоговый) период.
С 17 октября 2023 года ФНС обновила рекомендации по заполнению и представлению таких уведомлений (письмо № БС-4-21/13243). В статье мы разберём, как правильно подготовить и подать документ, чтобы избежать штрафов и пени.
Кто обязан подавать уведомление?
| Категория налогоплательщика | Должен ли подавать уведомление? |
|---|---|
| Юридические лица, получившие от ФНС готовое уведомление | Не обязаны, но могут подать «уточнёнку» при обнаружении ошибки |
| Организации, не получившие уведомление до 1 марта следующего года | Обязаны самостоятельно рассчитать и подать уведомление не позднее 1 марта |
| Новые организации или новые объекты имущества | Обязаны подать уведомление в течение 30 календарных дней после возникновения объекта |
Сроки сдачи и уплаты
- До 1 марта 2023 года, последний день подачи уведомления за 2022 год, если ФНС его не направила.
- До 1 декабря 2023 года — крайний срок уплаты налога физическими лицами по полученному уведомлению. Для организаций даты определяются региональным законодательством (обычно 28–30 марта, 28–30 июля и 30 октября авансовые платежи; 28–30 марта следующего года — окончательный расчёт).
Как заполнить уведомление: пошаговая инструкция
Шаг 1. Подготовьте исходные данные
- Кадастровый номер или инвентарный номер объекта.
- Кадастровая стоимость на 1 января 2022 года (для недвижимости).
- Остаточная стоимость на 1 января каждого месяца и на 31 декабря 2022 года (для движимого имущества).
- Применяемые налоговые льготы (ст. 381 НК РФ, региональные законы).
Шаг 2. Выберите форму
Для организаций используется форма КНД 1152021 «Уведомление о выбранных объектов налогообложения налогом на имущество организаций». Для физлиц, форма КНД 1152038.
Шаг 3. Заполните разделы
- Раздел 1: сведения о налогоплательщике (ИНН, КПП, ОКТМО).
- Раздел 2: сведения об объектах (кадастровый номер, адрес, площадь).
- Раздел 3: расчёт налоговой базы и суммы налога.
- Раздел 4: применяемые льготы.
Шаг 4. Контрольные соотношения
ФНС в письме № БС-4-21/13243 рекомендует проверять, чтобы величина в строке 170 «Сумма налога исчисленная к уплате» совпадала с итоговой строкой 021 в разделе 3. Несоответствие, повод для направления запроса налоговой.
Каналы подачи
| Способ | Преимущества | Ограничения |
|---|---|---|
| Через сервис Личный кабинет налогоплательщика юр. лица на сайте nalog.gov.ru | ЭС подпись не требуется, подтверждение приходит мгновенно | Необходим доступ к учётной записи Мой налог/Госуслуги |
| Через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) | Быстро, электронная подпись уже есть у бухгалтерии | Ограничено форматами ФНС |
| Лично в ИФНС на бумаге | Подходит при отсутствии ЭЦП | Долго, возможны очереди |
Частые ошибки и как их избежать
- Указание старой кадастровой стоимости. Проверяйте данные Росреестра на дату .
- Неверные коды льгот. Используйте актуальный справочник ФНС (приложение к приказу № ЕД-7-21/668@).
- Пропущенные объекты. Все налогооблагаемые объекты должны быть в одном уведомлении: если вы подали часть в марте, дополните в апреле — это не считается уточняющим, а считается «новым».
- Отсутствие подтверждения отправки. Всегда сохраняйте расписку/квитанцию о приёме документа.
Что делать, если вы получили уведомление с ошибкой?
Сверьте суммы с собственным расчётом.
Если налоговая завысила начисление — подайте обоснование и заявление на сверку расчётов по ЕНС/ЕНП в течение 10 рабочих дней.
При несогласии — подайте уточнённое уведомление (форма КНД 1152021 «уточнёнка») с кодом корректировки 1 или 2.
Ответственность за нарушение сроков
- 20 % штраф от неуплаченной суммы за несвоевременное представление уведомления (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- Пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- Блокировка счёта при сумме долга свыше 10 тыс. руб. по решению ИФНС.
- ✔ Проверены кадастровые номера и стоимости.
- ✔ Подсчитаны авансы и окончательный налог;
- ✔ Указаны коды льгот и их основания.
- ✔ Подписано ЭЦП или лично руководителем.
- ✔ Сохранён файл и получено подтверждение отправки.
Полезные ссылки и образцы
- Официальный сервис «Подача уведомлений по имуществу» — ФНС.
- Шаблон Excel: «Калькулятор налога на имущество 2022» от ФНС (zip-архив).
- Письмо ФНС № БС-4-21/13243 от — PDF, 12 стр.
Важно: данный обзор подготовлен на основе действующего законодательства на апрель 2026 года. Перед подачей уведомления сверяйтесь с актуальными изменениями в НК РФ и региональных законах.