Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) регулирует порядок подачи налогоплательщиками и уполномоченными органами уведомлений о причинах, препятствующих своевременному исполнению налоговых обязательств. Данное уведомление играет ключевую роль в профилактике налоговых споров и позволяет избежать штрафных санкций.
Содержание статьи 145 НК РФ
Согласно статье 145 НК РФ, налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о выявленных нарушениях, а налогоплательщик имеет право в ответ подать встречное уведомление (контр-уведомление), в котором указывает причины, препятствующие исполнению обязательств, и/или предоставляет доказательства, опровергающие претензии налоговой.
Ключевые положения
- Уведомление должно быть направлено в письменной форме (в т.ч. в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика).
- Срок подачи встречного уведомления – 10 календарных дней со дня получения первоначального уведомления.
- В случае отсутствия ответа в установленный срок налоговый орган вправе применить штрафные санкции.
- Уведомление может содержать ссылки на нормативные акты, судебную практику и иные доказательства.
Как правильно оформить уведомление по статье 145 НК РФ
Подготовка документа
- Шапка документа – указывается название органа, выдавшего уведомление, ИНН/КПП налогоплательщика, дата и номер уведомления.
- Тема письма – «Встречное уведомление по статье 145 НК РФ».
- Ссылка на нормативный акт – указывается полное название статьи и пункт, на который опирается налоговый орган.
- Содержание – подробное изложение причин, по которым налогоплательщик не может выполнить требование (например, отсутствие документов, спорные суммы, форс-мажорные обстоятельства).
- Приложения – копии договоров, актов, выписок из банковских счетов, судебных решений и др.
Формат подачи
Уведомление может быть отправлено:
- по обычной почте с уведомлением о вручении;
- через электронный документооборот (ЭДО) в системе «Госуслуги»;
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Образец встречного уведомления
В Федеральную налоговую службу по адресу: ______________________________ От: ______________________________ ИНН/КПП: ________________________ Адрес: _________________________ Тел.: ___________________________ Встречное уведомление по статье 145 Налогового кодекса РФ №________ от «__» _______ 2026 г. В ответ на уведомление №______ от «__» _______ 2026 г. о предполагаемом нарушении налогового обязательства (налог на прибыль) сообщаем следующее: Причина невозможности уплаты налога в установленный срок – отсутствие подтверждающих документов о полученных доходах за 2025 год (см. приложение 1 – запрос в банк, полученный г.). Данные, указанные в уведомлении, содержат ошибку: в строке 3 указана сумма 1 200 000 руб., тогда как фактическая сумма дохода за указанный период составляет 950 000 руб. (см. приложение 2 – бухгалтерская справка). По статье 147 НК РФ просим предоставить уточнённый расчёт налога с учётом указанных замечаний. На основании изложенного просим: - отложить применение штрафных санкций до г.; - пересчитать налоговую базу с учётом предоставленных данных. Приложения: Запрос в банк; Бухгалтерская справка; Копия уведомления Налоговой службы. Подпись ______________________ Дата «__» _______ 2026 г.
Последствия несоблюдения требований статьи 145 НК РФ
Если налогоплательщик не подаёт встречное уведомление в установленный срок, налоговый орган может:
- Применить штраф в размере от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога (в зависимости от характера нарушения).
- Начать процедуру принудительного взыскания (арест имущества, наложение ареста на банковские счета).
- Включить факт нарушения в реестр налоговых правонарушений, что может отразиться на кредитных рейтингах.
Практические рекомендации
- Следите за сроками. Уведомления приходят в электронный ящик и в личный кабинет. Настройте уведомления в браузере (см. выше) и в мобильных приложениях, чтобы не пропустить срок.
- Сохраняйте все подтверждения. При отправке через электронную почту сохраняйте копию отправленного сообщения и подтверждение о доставке.
- Консультируйтесь с налоговым юристом. При сложных спорах рекомендуется привлечь специалиста, который поможет подготовить юридически корректный документ.
- Документируйте причины. Чем более детально и с доказательствами обосновываются причины, тем выше шанс избежать штрафов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Можно ли подать встречное уведомление в виде электронного письма?
Да. ФНС допускает подачу через Личный кабинет налогоплательщика и через сервис «Госуслуги». При этом необходимо убедиться, что система выдает подтверждение о получении (квитанцию).
Вопрос 2: Что делать, если я не получил уведомление в электронном виде?
Проверьте раздел «Уведомления» в личном кабинете и настройки браузера (см. раздел «Как работают уведомления» выше). При отсутствии – обратитесь в налоговый орган по телефону горячей линии.
Вопрос 3: Как продлить срок подачи встречного уведомления?
Продление возможно только в исключительных случаях (болезнь, форс-мажор) и только по решению налогового органа. Для этого необходимо подать заявление о продлении с подтверждающими документами.
Вопрос 4: Можно ли оспорить штраф, если я подал встречное уведомление, но налоговая его отклонила?
Да. В таком случае следует подать жалобу в суд в течение 30 дней со дня получения решения налогового органа.
Уведомление по статье 145 НК РФ – важный инструмент защиты прав налогоплательщика. Правильное оформление, своевременная подача и документальное подтверждение причин позволяют избежать штрафных санкций и сохранить финансовую репутацию организации. Помните, что любые изменения в налоговом законодательстве могут влиять на процедуру, поэтому регулярно проверяйте актуальные нормативные акты на официальных ресурсах ФНС.
Дата публикации: