Важное замечание: данная статья предназначена только для информационных целей․ Перед подачей уведомления рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, а также уточнить актуальные требования в Федеральной налоговой службе (ФНС)․

Что такое уведомление об уменьшении суммы налога?

Уведомление об уменьшении суммы налога – это официальное заявление налогоплательщика (индивидуального предпринимателя или юридического лица), в котором он просит налоговый орган уменьшить налогооблагаемую базу или саму ставку налога в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН)․

Правовая база

• Федеральный закон от № 115‑ФЗ «О патентной системе налогообложения»․
• Налоговый кодекс Российской Федерации (части 2 и 3)․
• Приказ ФНС России № ММ-7-10/112@ от «Об утверждении формы уведомления об уменьшении суммы налога по ПСН»․
• Приказ ФНС России № ММ-7-10/113@ от «О порядке подачи и рассмотрения уведомлений об уменьшении налога»․

Когда необходимо подавать уведомление?

1. Если в течение налогового периода (календарного года) изменились условия, влияющие на размер налога:
   • Снижение дохода от вида деятельности, указанных в патенте․
   • Уменьшение количества дней, в которые предприниматель осуществлял деятельность (например, из‑за болезни, отпуска, закрытия бизнеса)․
   • Сокращение площади помещения, используемого для осуществления деятельности․
2. Если налогоплательщик использует льготы или специальные тарифы, которые позволяют уменьшить ставку патента․
3. Если налогоплательщик планирует изменить классификацию вида деятельности в патенте (перевод на более низкую ставку)․

Кому и куда отправлять уведомление?

Уведомление подается в налоговый орган, где зарегистрирован налогоплательщик (по месту жительства ИП или по месту нахождения организации)․ Возможные способы подачи:

• Лично в отделение ФНС (через окно приема)․
• По почте (заказным письмом с описью вложения)․
• Электронно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․ru (раздел «Подать заявление» → «Уведомление об уменьшении суммы налога»)․
• Через МФЦ (многофункциональный центр)․

Какую информацию должно содержать уведомление?

Согласно Приказу ФНС № ММ-7-10/112@, в уведомлении обязаны быть указаны следующие реквизиты:

1. Шапка документа:
   • Наименование налогового органа (полное название отделения ФНС)․
   • Дата и место составления уведомления․
2. Сведения о налогоплательщике:
   • ФИО (для ИП) или полное наименование организации․
   • ИНН, КПП (если есть), ОГРНИП/ОГРН․
   • Адрес места жительства (для ИП) или юридический адрес (для юрлица)․
   • Контактный телефон и e‑mail․
3. Сведения о патенте:
   • Дата выдачи патента;
   • Номер патентного свидетельства․
   • Вид деятельности (по ОКВЭД), указанный в патенте․
   • Ставка налога (в рублях) и период действия патента․
4. Основания для уменьшения суммы налога (подробное обоснование):
   • Описание фактических изменений (снижение дохода, уменьшение количества дней работы и т․д․)․
   • Существенные данные, подтверждающие изменения (выписка из бухгалтерской книги, справка о доходах, договор аренды, справка с места работы и т․п․)․
5. Запрос конкретной суммы уменьшения и расчёт новой суммы налога․
6. Подпись налогоплательщика (расшифровка подписи)․
7. Перечень прилагаемых документов (копии, оригиналы)․

Образец уведомления

Ниже приведён типовой шаблон, который можно адаптировать под свою ситуацию․ Все поля, выделенные жирным шрифтом, необходимо заполнить самостоятельно․

В _______________________ (наименование территориального органа ФНС России)
От _______________________ (ФИО/Наименование организации)
ИНН ___________, КПП ___________ (при наличии)
ОГРНИП/ОГРН ___________
Адрес: _______________________
Телефон: _______________________
E‑mail: _______________________

УВЕДОМЛЕНИЕ
об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы

Я, _______________________ (ФИО полностью), являюсь индивидуальным предпринимателем (или: представителем организации _______________________), зарегистрированным(ой) в качестве налогоплательщика по патентной системе налогообложения․

Сведения о патенте:
- Номер патентного свидетельства: ____________
- Дата выдачи патента: ____________
- Вид деятельности (по ОКВЭД): ____________
- Ставка налога: ____________ руб․ за год
- Период действия патента: с ____________ по ____________

Основания для уменьшения суммы налога:
В связи с изменением обстоятельств, указанных в пункте 4․1․2 Приказа ФНС России № ММ‑7‑10/112@ от , прошу уменьшить размер налога следующим образом:
Снижение дохода от осуществления деятельности, указанной в патенте, с ____________ руб․ до ____________ руб․ (подтверждающие документы – копия бухгалтерской книги, выписка из банка)․
Уменьшение количества дней фактической деятельности с ____________ дней до ____________ дней (дата начала и окончания периода указаны в справке №___ от ____________)․

Расчёт новой суммы налога:
Исходная ставка налога: ____________ руб․
Процентное соотношение уменьшения (по формуле, установленной в Патентном законе): ____________%
Приложения:
Копия патентного свидетельства․
Выписка из бухгалтерской книги (за период ____________–__________)․
Справка о доходах (прилагается)․
Договор аренды помещения (если уменьшение связано с площадью)․
Иные документы, подтверждающие основания (перечислить)․

Прошу рассмотреть данное уведомление в установленный законодательством срок и произвести перерасчёт налога․

___________________________
Подпись (расшифровка подписи)

___________________________
Дата подачи
 

Пошаговая инструкция по отправке уведомления

1. Подготовьте все необходимые документы․ Убедитесь, что копии имеют четкую читаемость и подписи․
2. Заполните шаблон․ Внимательно проверьте правильность ИНН, ОГРНИП/ОГРН, даты и сумм․
3. Сформируйте электронный вариант (PDF)․ При подаче онлайн требуется файл не более 5 МБ․
4. Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика․ Выберите раздел «Подача заявлений» → «Уведомление об уменьшении суммы налога»․
5. Загрузите документ и приложения․ При необходимости укажите контактные данные для обратной связи․
6. Отправьте заявление․ После отправки система выдаст подтверждение (номер заявки)․
7. Сохраните подтверждение․ При необходимости сможете отследить статус рассмотрения в личном кабинете․
8. Если подаёте бумажный вариант, отправьте письмо заказным с описью вложения в отделение ФНС и сохраните копию отправления․

Частые ошибки и как их избежать

• Отсутствие подтверждающих документов․ Налоговый орган отклонит уведомление без доказательств․
• Неправильные расчёты․ Используйте официальную формулу из Патентного закона; при сомнении проверьте калькулятор на сайте ФНС․
• Слишком поздняя подача․ Уведомление следует подавать не позднее, чем за 20 рабочих дней до даты уплаты налога за соответствующий период․
• Неуказание точных дат․ Укажите конкретные даты начала и окончания периода, в течение которого изменились условия․
• Отсутствие подписи․ Электронная подпись (ЭЦП) обязательна при подаче через ЛК․

FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Можно ли уменьшить налог, если доход упал только на часть года?

Да․ Уменьшение рассчитывается пропорционально фактическому доходу за отчетный период․ Необходимо предоставить расчёт за каждый месяц․

Сколько времени занимает рассмотрение уведомления?

Согласно Приказу ФНС, срок рассмотрения – 10 рабочих дней с момента получения полного пакета документов․

Можно ли подать несколько уведомлений за один год?

Да, но каждое новое уведомление должно быть обосновано новыми изменениями и подаваться в установленный срок․

Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную уплату налога после уменьшения?

Если после подачи уведомления налоговая служба не приняла решение, налогоплательщик обязан уплатить налог в полном размере в установленный срок․ За просрочку начисляются пени в размере 1 % от суммы долга за каждый полный месяц просрочки․

Уведомление об уменьшении суммы налога при патентной системе – важный инструмент, позволяющий предпринимателям адаптировать налоговую нагрузку к реальным экономическим условиям․ Правильное оформление, своевременная подача и наличие подтверждающих документов помогут избежать отказов и финансовых санкций․

Помните, что каждый случай уникален, поэтому при возникновении сомнений лучше обратиться к специалисту по налоговому праву․

Статья подготовлена 19 апреля 2026 года․ Информация актуальна на момент публикации, но законодательство может изменяться․