С 1 июля 2019 г․ в России действует обязательный порядок подачи уведомления об участии в иностранных организациях (далее – У‑ИО)․ Данный документ регулирует налоговый контроль за российскими налогоплательщиками, которые являются учредителями или участниками иностранных компаний и иных структур без образования юридического лица․
Правовая основа
- Налоговый кодекс РФ, статья 25․14 – определяет порядок уведомления о участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях (КИК)․
- Приказ ФНС России № ММВ‑7‑13/338 от 5 июля 2019 г․ – утверждает форму У‑ИО (КНД 1120411) и порядок её заполнения․
- Формы и порядок их представления в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в согласовании с Министерством финансов РФ․
Кто обязан подавать У‑ИО?
Обязанность подачи уведомления возлагается на:
- Российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и т․п․), которые через свои структуры участвуют в иностранных организациях․
- Индивидуальные предприниматели и физические лица‑налоговые резиденты, являющиеся учредителями или участниками иностранных компаний․
- Контролирующие лица (КЛ) в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК)․
Когда необходимо подавать уведомление?
- В течение 30 календарных дней со дня регистрации российской организации, если у неё уже есть доля участия в иностранной структуре․
- При появлении новых иностранных участий, изменении долей, реорганизации, ликвидации, а также при обнаружении ошибок в ранее поданном У‑ИО (требуется уточнённое уведомление)․
- Если условия, указанные в уведомлении, не меняются, повторное уведомление не требуется․
Состав документа
У‑ИО состоит из трёх листов:
| Лист | Содержание |
|---|---|
| Лист А | Общие сведения о налогоплательщике (наименование, ИНН, ОГРН, КПП, адрес)․ |
| Лист Б | Информация о российских организациях, через которые налогоплательщик участвует в иностранных организациях․ Для каждой организации указывается уникальный номер, полное наименование, ОГРН, ИНН, КПП․ |
| Лист В | Сведения об иностранных структурах (название, страна регистрации, юридический адрес, дата создания, тип организации, размер доли участия, сведения о контролирующем лице, если таковой есть)․ |
Как заполнить форму КНД 1120411 (У‑ИО)
Шаг 1․ Скачивание формы
Форму можно скачать с официального сайта ФНС России (www․nalog․gov․ru) в разделе «Документы и формы»․ Файл доступен в формате ․docx и ․pdf․
Шаг 2․ Заполнение Листа А
- Укажите полное официальное наименование организации․
- Впишите ИНН, ОГРН и КПП․
- Укажите юридический адрес (по свидетельству о регистрации)․
- Укажите тип налогоплательщика (ЮЛ/ИП) и форму собственности․
Шаг 3․ Заполнение Листа Б
- Для каждой российской организации, через которую осуществляеться участие, создайте отдельную строку․
- Присвойте уникальный номер (например, 01, 02, …)․ Нумерация обязательна – без неё форма будет отклонена․
- Укажите полное наименование, ОГРН, ИНН, КПП․
- Если участие осуществляется через несколько российских компаний, заполняются несколько строк․
Шаг 4․ Заполнение Листа В
- Укажите полное название иностранной организации (английское и/или оригинальное название)․
- Страна регистрации и юридический адрес․
- Тип иностранной структуры (ООО, Ltd, partnership, trust и т․п․)․
- Размер доли участия (в % или в долях)․
- Если у иностранной компании есть контролирующее лицо, укажите его ФИО, страну гражданства, ИНН (если есть) и долю владения․
- При участии в структуре без образования юридического лица (например, совместное предприятие) отметьте соответствующее поле․
Шаг 5․ Подпись и печать
Подпись ставит уполномоченное лицо (директор, генеральный директор, ИП – собственник)․ Для юридических лиц требуется печать организации․ Если документ подаётся в электронном виде, подпись оформляется с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи (ЭЦП)․
Подача уведомления в электронном виде
С 2020 года ФНС предоставляет возможность подачи У‑ИО через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН)․ Ниже – пошаговая инструкция․
- Авторизация в ЛКН․ Перейдите на https://lkfl2․nalog․ru и войдите с помощью логина/пароля или через Госуслуги․
- Выбор раздела․ В меню слева откройте «Обращения» → «Подать новое обращение» → в списке видов выберите «Уведомление об участии в иностранных организациях»․
- Заполнение формы․ Система отобразит онлайн‑аналог листов А‑Б‑В․ Заполняйте поля согласно инструкциям выше․ При необходимости загрузите скан копий учредительных документов иностранной компании․
- Проверка данных․ После ввода всех сведений нажмите кнопку «Проверить»․ Система автоматически укажет на пропущенные обязательные поля․
- Электронная подпись․ Подтвердите отправку с помощью ЭЦП (или КЭП, если используете сертификат ФНС)․
- Получение подтверждения․ После успешной отправки вы получите электронный акт приёма‑передачи (№ п/п, дата)․ Сохраните документ – он может потребоваться при налоговой проверке․
Сроки и последствия несоблюдения
- Срок подачи – 30 дней со дня возникновения обязательства․
- За несвоевременную подачу предусмотрена штрафная санкция в размере от 5 % до 30 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 10 000 рублей․
- Отсутствие У‑ИО может привести к признанию организации «неплательщиком» в части налога на прибыль и к блокировке операций по валютному контролю․
Пример заполнения (упрощённый)
| Лист А | |
|---|---|
| Наименование организации | ООО «ТехИнвест» |
| ИНН | 7701234567 |
| ОГРН | 1157741234567 |
| КПП | 770101001 |
| Юридический адрес | 105064, г․ Москва, ул․ Ленинская, д․ 10 |
| Лист Б (пример 1 строки) | ||||
|---|---|---|---|---|
| № | 01 | Наименование | ООО «ТехИнвест» | |
| ОГРН | 1157741234567 | ИНН | 7701234567 | |
| КПП | 770101001 | |||
| Лист В (пример) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Название | TechSolutions Ltd․ | Страна | Великобритания | ||
| Юр․ адрес | 10 Downing St․, London, SW1A 2AA | Дата создания | |||
| Тип | Ltd․ | Доля участия | 25 % | ||
| Контролирующее лицо | Иванов Иван Иванович | Гражданство | Россия | ||
| ИНН (КЛ) | 7701234567 | Доля КЛ | 25 % | ||
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли подавать У‑ИО, если участие в иностранной компании осуществляется через дочернюю российскую компанию?
Да․ У‑ИО подаётся за каждую российскую структуру, через которую осуществляется участие (заполняется отдельный лист Б для каждой)․
Можно ли подать У‑ИО без ЭЦП?
В бумажной форме – да, подпись ставится печатью и подписью руководителя․ В электронной форме – обязательна квалифицированная электронная подпись․
Что делать, если в У‑ИО была допущена ошибка?
Необходимо подать уточнённое уведомление в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки․ В нём указываются исправленные сведения и ссылка на оригинальное уведомление․
Как часто нужно обновлять сведения?
Обновлять необходимо только при возникновении новых обстоятельств (изменение доли, реорганизация, выход из иностранной компании)․ Регулярных «ежегодных» обновлений нет․
Полезные ссылки и ресурсы
- ФНС России – Уведомление об участии в иностранных организациях
- КонсультантПлюс – форма КНД 1120411 (скачать): consultantplus;ru
- Гарант – примеры заполнения У‑ИО: garant․ru
- Контур․Право – методические указания по заполнению: kontur․ru
Уведомление об участии в иностранных организациях – важный документ, позволяющий ФНС контролировать налоговые обязательства российских налогоплательщиков за границей․ Тщательное соблюдение сроков, правильное заполнение листов А‑Б‑В и использование электронного канала подачи сократит риск штрафов и ускорит процесс взаимодействия с налоговыми органами․ При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или воспользоваться официальными методическими рекомендациями ФНС․
Дата актуализации статьи: 18 апреля 2026 г․