Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
Что такое «контролируемые сделки»?
Контролируемыми признаются сделки, которые одновременно удовлетворяют трём условиям:
- стороны являются взаимозависимыми лицами;
- сумма сделок за календарный год превысила 60 млн руб.
- сделки попадают в перечень типовых операций, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.
Взаимозависимость может возникать, например, при доле участия одного лица в другом более 25 %, либо если обе организации контролируются одним и тем же собственником.
Крайний срок подачи уведомления за 2024 год
Исходя из разъяснений ФНС и актуальной судебной практики, уведомление о контролируемых сделках, совершённых в 2024 году, подаётся не позднее 20 мая 2025 года (включительно).
Если 20 мая выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Кому обязательно подавать форму
- Российские организации, совершившие сделки с взаимозависимыми лицами.
- Филиалы иностранных компаний, если они признаются налоговыми резидентами РФ.
- Партнёрства и индивидуальные предприниматели на общем режиме, если объём операций превысил порог.
Особенности для IT-компаний
С 2022 года российские IT-компании могли применять нулевую ставку налога на прибыль, однако в 2024 году законодательство изменилось:
- c 2024 г. ставка увеличена до 5 %;
- несмотря на льготный режим, освобождение от уплаты налога не освобождает от обязанности подавать уведомление о контролируемых сделках, если превышен порог в 60 млн руб.
Как заполнить форму уведомления
5.1 Основные реквизиты
| Поле | Что указывать |
|---|---|
| ИНН/КПП | Данные организации-отчитывающейся стороны. |
| Налоговый период | 2024 год. |
| Количество сделок | Общее количество контролируемых операций. |
| Сумма по всем сделкам | Совокупная денежная выручка по договорам за год. |
| Коды видов сделок | Из справочника ФНС (поставки, займы, услуги и т. д.). |
5.2 Приложения
К уведомлению прилагаются:
- договоры и дополнительные соглашения (скан-копии);
- расчёты ценовых показателей, если применялись методы трансфертного ценообразования;
- выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, подтверждающие взаимозависимость.
Электронная подача
С 2023 года уведомление сдаётся исключительно в электронном виде через:
- систему «Такском-НКО»;
- систему «Контур-Экстерн»;
- личный кабинет на сайте ФНС (для компаний, подключённых к сервису «1С-Отчётность»).
Файл подаётся в формате XML с цифровой подписью руководителя или представителя по доверенности.
Штрафы за несвоевременную подачу
| Нарушение | Штраф, руб. |
|---|---|
| Не подано уведомление | 5 000 за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 2 ст. 129.4 НК РФ) |
| Недостоверные сведения | от 10 000 до 30 000 (п. 1 ст. 126 НК РФ) |
Пошаговый чек-лист для бухгалтера
- Январь–март 2025 г. — проверьте весь 2024 год: отфильтруйте сделки с взаимозависимыми лицами.
- Рассчитайте совокупный доход по каждому контрагенту.
- Если превышен порог 60 млн руб. — подготовьте уведомление.
- Загрузите шаблон XML-файла на сайте ФНС.
- Уточните коды видов операций в справочнике ФНС (актуальную версию можно скачать здесь: https://www.nalog.gov.ru).
- Подпишите файл усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
- Отправьте файл не позднее 19:00 по московскому времени 20 мая 2025 г.
- После отправки скачайте «Квитанцию № 2» — подтверждение приёма.
Частые вопросы (FAQ)
Нужно ли указывать сделки в валюте?
Да, суммы переводятся в рубли по курсу ЦБ на дату совершения сделки.
Можно ли исправить ошибку после отправки?
Да, но только путём подачи «уточнённого» уведомления. Срок — не позднее 19 июня 2025 г.
Что делать, если сделок меньше 60 млн руб.?
Уведомление подавать не нужно, но рекомендуем вести внутренний реестр на случай проверки ФНС.
Подача уведомления о сделках между взаимозависимыми лицами — обязанность любой российской компании, если превышен суммовой порог. Даже льготные категории (включая IT-компании со ставкой 5 %) не освобождаются от отчётности.
Подготовьтесь заранее: соберите договоры, проверьте курсы валют и отправьте файл до 20 мая 2025 года включительно, чтобы избежать штрафов.
Контакты для справок
- Горячая линия ФНС: ###-###-####
- Электронная почта: info@nalog.ru
© 2026, Бухгалтерский портал «КонсультантПлюс». Все права защищены.