Важность темы․ С 2026 года многие индивидуальные предприниматели (ИП) и компании могут воспользоваться освобождением от налога на добавленную стоимость (НДС) в рамках статьи 145 Налогового кодекса РФ․ Чтобы налоговый орган признал право на льготу, необходимо правильно оформить и подать уведомление о применении освобождения․
Общие положения
Статья 145 НК РФ регламентирует освобождение от НДС для определённых видов операций, в частности:
- операций с займами и вкладами;
- операций, связаных с выпуском ценных бумаг, инвестированием в строительные проекты и др․
Освобождение применяется только после подачи в налоговый орган уведомления и подтверждения выполнения всех условий, прописанных в статье․
Что такое освобождение от НДС по ст․ 145?
Согласно последним изменениям, принятым в 2025‑2026 годах, освобождение от НДС по ст․ 145 покрывает:
- Операции с займами, включая выдачу и погашение кредитов, займов, а также выплату процентов․
- Взносы в уставный капитал, инвестиционные вклады, а также операции, связанные с привлечением средств от физических и юридических лиц․
- Определённые услуги, оказываемые застройщиками в рамках договоров инвестирования в строительные проекты․
Важно: если ваш оборот в 2025 году составил менее 20 млн рублей, то с 2026 года вы уже не обязаны платить НДС․ Однако для подтверждения этого статуса необходимо подать уведомление о применении освобождения․
Кому предоставляется освобождение?
Освобождение может быть предоставлено:
- ИП, работающим на упрощённой системе налогообложения (УСН) и имеющим оборот менее 20 млн руб․
- Юридическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков НДС, но осуществляющим операции, подпадающие под ст․ 145․
- Организациям, которые получили официальное разрешение от Минфина России на проведение операций с займами/вкладами в рамках льготного режима․
Основные условия получения освобождения
Для того чтобы налоговый орган признал ваше право на освобождение, необходимо выполнить следующие условия:
- Соответствие видам операций, перечисленным в ст․ 145․
- Отсутствие задолженности по налогам и сборам․
- Наличие документального подтверждения источников привлечённых средств (договор займа, инвестиционный договор, выписка из банка и т․п․)․
- Соблюдение лимитов (например, общий объём освобожденных операций не должен превышать 20 % от годового оборота, если иное не установлено нормативным актом)․
- Своевременная подача уведомления – не позже 30 дней со дня начала применения освобождения․
Порядок подачи уведомления
Процедура подачи уведомления о применении освобождения от НДС включает несколько этапов:
- Подготовка пакета документов (см․ раздел 6)․
- Заполнение формы Уведомление о применении освобождения от НДС (форма № У-1)․ Форму можно скачать на официальном сайте ФНС РФ․
- Подписание формы электронной подписью (для юридических лиц) или цифровой подписью ИП․
- Подача формы через Личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде в отделение ФНС․
- Получение подтверждения о регистрации уведомления (скачиваемый документ в личном кабинете)․
Список обязательных документов
В зависимости от типа субъекта (ИП или юр․ лицо) комплект может незначительно отличаться, но в любом случае требуется:
- Заполненная и подписанная форма У-1 (уведомление о применении освобождения)․
- Копии договоров займа/инвестиций, подтверждающих факт операции․
- Банковские выписки, подтверждающие получение средств․
- Акт сверки взаимных расчетов (если есть)․
- Справка об отсутствии задолженности по налогам (можно получить в личном кабинете ФНС)․
- Для ИП – копия свидетельства о регистрации и ИНН․
- Для юр․ лиц – устав, выписка из ЕГРЮЛ, сведения о составе органов управления․
Сроки рассмотрения и вступления в силу
Налоговый орган обязан рассмотреть поданное уведомление в течение 30 календарных дней с момента его получения․ После одобрения:
- Освобождение действует с даты, указанной в уведомлении (обычно – с первого дня месяца, следующего за датой подачи)․
- Налогоплательщик обязан вести отдельный учет освобожденных операций и предоставлять их в декларации (форма Декларация по НДС) в графах, предусмотренных ст․ 145․
Последствия несоблюдения требований
Если условия освобождения не соблюдены, налоговый орган вправе:
- Отказать в предоставлении освобождения (сообщение в письменной форме)․
- Взыскать недоимку по НДС с начислением пени за каждый день просрочки․
- Применить штрафные санкции за неправильное заполнение уведомления (до 30 % от суммы недоимки)․
- Отозвать уже предоставленное освобождение в случае обнаружения нарушений в учёте․
Практические рекомендации
Чтобы процесс прошёл гладко, рекомендуется:
- Тщательно проверять соответствие операции условиям ст․ 145 перед подачей уведомления․
- Собирать все подтверждающие документы сразу – это ускорит рассмотрение․
- Вести отдельный журнал учёта освобождённых операций (дата, контрагент, сумма, цель)․
- Регулярно проверять статус уведомления в личном кабинете ФНС․
- При возникновении вопросов обращаться к налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС․
Пример заполнения уведомления (форма У‑1)
<table border="1" cellpadding="5" cellspacing="0"> <tr><th colspan="2">Уведомление о применении освобождения от НДС (ст․ 145)</th></tr> <tr><td>1․ Наименование налогоплательщика:</td><td>ИП Иванов Иван Иванович</td></tr> <tr><td>2․ ИНН:</td><td>123456789012</td></tr> <tr><td>3․ КПП (если есть):</td><td>----</td></tr> <tr><td>4․ Вид освобождения:</td><td>Операции с займами и вкладами</td></tr> <tr><td>5․ Период, с которого применяется освобождение:</td><td></td></tr> <tr><td>6․ Сумма операций, подпадающих под освобождение (руб):</td><td>3 500 000</td></tr> <tr><td>7․ Приложенные документы (перечень):</td> <td> 1) Копия договора займа от ;
2) Банковская выписка за период ‑;
3) Справка об отсутствии задолженности по налогам․ </td> </tr> <tr><td colspan="2" align="center">Подпись налогоплательщика ____________________ Дата: </td></tr> </table>
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Нужно ли подавать уведомление, если мой оборот менее 20 млн руб?
Да․ Даже при отсутствии обязательства по уплате НДС, налоговый орган требует официального уведомления, подтверждающего, что вы применяете освобождение по ст․ 145․
Вопрос 2: Можно ли воспользоваться освобождением, если я уже платил НДС в 2025 году?
Да․ При условии, что с 2026 года вы соответствуете требованиям ст․ 145, вы можете подать уведомление о переходе на режим освобождения․ При этом необходимо указать в уведомлении факт прекращения уплаты НДС за 2025 год․
Вопрос 3: Как быстро можно получить подтверждение о регистрации уведомления?
Если уведомление подано через личный кабинет, подтверждение обычно появляется в системе в течение 3‑5 рабочих дней․ В бумажном виде процесс может занять до 30 дней․
Вопрос 4: Что делать, если налоговый орган отказал в освобождении?
Необходимо получить письменный отказ с указанием причин, устранить выявленные недостатки и подать исправленное уведомление в течение 30 дней․
Уведомление о применении освобождения от НДС по статье 145 НК РФ – ключевой документ, без которого налоговый орган не признает ваш льготный статус․ Правильное оформление, своевременная подача и полное соблюдение условий позволяют избежать штрафов и сохранять финансовую устойчивость бизнеса․
Помните, что правильный учет и своевременное взаимодействие с ФНС – залог успешного применения налоговых льгот․
Автор: ваш виртуальный помощник, 2026