Что такое «фиксированная прибыль КИК»

Фиксированная прибыль КИК — это объект налогообложения, равный 5 % от выручки КИК за финансовый год. Вместо сложного анализа бухгалтерской прибыли налогоплательщик уплачивает НДФЛ по ставке 13 % именно с этой фиксированной суммы.

• Плюсы: нет необходимости приводить данные финансовой отчётности к российскому учёту, нет требования предоставлять аудиторское заключение.
• Минусы: налог платится всегда, даже если реальная прибыль КИК была убыточной.

Кто обязан подать уведомление

Уведомление подают:

1. Российские физические лица, являющиеся контролирующими лицами КИК (доля ≥ 25 %).
2. Российские компании, если они сами контролируют иностранную структуру.

Формы и сроки подачи уведомлений

Уведомление о переходе на фиксированную прибыль

Чтобы начать применять режим с налогового периода 2026 года, уведомление подаётся до 31 декабря 2025 года. Форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-17/819@.

Уведомление о КИК (ежегодное)

Даже если вы перешли на фиксированную прибыль, ежегодное уведомление о КИК за 2025 год нужно подать до 30 апреля 2026 года (включая финансовую отчётность КИК).

Уведомление об отказе от фиксированной прибыли

Если вы хотите вернуться на «обычный» режим налогообложения КИК (по фактической прибыли), уведомление об отказе подаётся до 31 декабря 2026 года — тогда отказ вступит с 2027 года.

Пошаговая инструкция по заполнению уведомления о переходе

1. Скачайте актуальный бланк.
   Электронный формат XML доступен на сайте ФНС (раздел «Налоговые декларации, расчёты, уведомления»).
2. Заполните титульный лист.
   Укажите ИНН, ФИО (или наименование компании), контактный телефон.
3. Раздел «Сведения о КИК».
   • Наименование иностранной компании;
   • Код страны инкорпорации (по ОКСМ);
   • Дата окончания финансового года КИК;
   • Размер доли контролирующего лица (в %).
4. Раздел «Способ определения налоговой базы».
   Поставьте код 2 — «по правилам п. 2.1 ст. 214.1 НК РФ (фиксированная прибыль)».
5. Основания освобождения.
   Если КИК попадает под освобождение (например, активная операционная деятельность в ЕАЭС), укажите соответствующий код из Приказа ФНС № ММВ-7-17/598@. При фиксированной прибыли освобождение не применяется.
6. Подпись и дата.
   Физлица ставят личную подпись, организации — подпись руководителя и печать (если применяется).
7. Способ подачи.
   • Лично в ИФНС;
   • Через представителя по доверенности;
   • По ТКС (электронная подача через усиленную квалифицированную электронную подпись);

Как рассчитать налог после перехода

Пример:

• Выручка КИК за финансовый год 2025: 10 000 000 ₽.
• Фиксированная прибыль: 10 000 000 ₽ × 5 % = 500 000 ₽.
• НДФЛ к уплате: 500 000 ₽ × 13 % = 65 000 ₽.

Уплатить нужно до 15 июля 2026 года по форме платёжного поручения с кодом дохода 1530 (НДФЛ с контролируемых иностранных компаний).

Ответственность за несвоевременную подачу или неуплату

• Штраф за неподачу уведомления о КИК: 5000 ₽ за каждый КИК (ст. 129.4 НК РФ).
• Штраф за неуплату НДФЛ: 20 % от неуплаченной суммы + пени (1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки).
• Штраф за неподачу уведомления о переходе: режим не применяется автоматически, налог придётся пересчитать по общим правилам КИК.

Частые ошибки и как их избежать

1. Определите, попадает ли иностранная структура под признаки КИК.
2. Решите, применять ли «фиксированную прибыль» с 2026 года.
3. Подготовьте уведомление о переходе до .
4. До подайте ежегодное уведомление о КИК + финансовую отчётность.
5. Рассчитайте НДФЛ (5 % × 13 %) и уплатите до .
6. Сохраняйте копии документов не менее 4 лет.

Информация актуальна по состоянию на .
При изменениях законодательства рекомендуем проверять разъяснения ФНС и КонсультантПлюс.